Финансовые преступления с использованием вексельных схем: методы вскрытия и противодействия

Дипломная работа

Укрепление системы национальной, в том числе экономической безопасности, является важнейшей функцией любого государства, начиная с момента его возникновения. Актуальность этой проблемы повышается в периоды масштабных социально-экономических и политических трансформаций, подобных той, какую переживает Россия с конца 80-х — начала 90-х гг. прошедшего столетия. Глубокий социально-экономический кризис, поразивший на этом этапе отечественную экономику, выдвинул проблему обеспечения экономической безопасности в центр научного и общественного внимания. И хотя социально-экономическая ситуация в стране в последние годы в определенной мере стабилизировалась, проблема по-прежнему актуальна.

Однако Россия до сих пор не имеет единой государственной концепции экономической безопасности, как совокупности официально принятых взглядов на ее обеспечение. Сложившиеся в настоящее время подходы к формированию экономической безопасности затрагивают лишь внешние ее стороны и недостаточно полно отражают характер процессов, происходящих в экономической жизни современного общества. В частности для обеспечения устойчивости социально-экономического развития и политической стабильности страны требуются централизованные ресурсы, позволяющие реализовывать государству свои задачи и функции. А главным источником их образования являются налоговые поступления, которые недостаточно учитываются в действующей системе экономической безопасности с учетом как инструмент воздействия на социально — экономическое развитие. Это во-первых, во-вторых, и как основной фактор формирования общегосударственных централизованных фондов денежных средств. В-третьих, как связующее звено государства с субъектами хозяйствования и населением.

Таким образом, налоги могут выступать в качестве средства обеспечения экономической безопасности или, наоборот — могут являться источником усиления ее угроз и рисков.

Исследование правоприменительной практики свидетельствует о том, что уклонение от уплаты налогов стало носить все более массовый и масштабный характер. Это приводит к сокращению доходной части государственного бюджета и росту его дефицита, подрывает финансирование социальной сферы, подпитывает теневую экономику.

В настоящее время увеличивается количество усложненных схем сокрытия реально проводимых финансово-хозяйственных операций и других форм уклонения от уплаты налогов, что ведет к существенному росту налоговых преступлений. Несмотря на то, что за последние десять лет выявлено и раскрыто свыше 110 тысяч налоговых и связанных с ними иных преступлений и возвращено государству более 400 миллиардов рублей, подавляющее большинство общественно опасных деяний в этой сфере осталось без внимания со стороны соответствующих правоохранительных органов.

15 стр., 7227 слов

Экономическая преступность как угроза экономической безопасности

... организациях. преступление экономический коррупция Объектом курсового проекта являются (экономическая преступность) Предметом курсового проекта являются (экономическая безопасность) Целью данного курсового проекта является изучение экономической преступности как угрозы разрушения экономических систем в стране. В курсовом проекте подробно рассказывается о сущности экономических преступлений, ...

Особое распространение среди налоговых правонарушений, получили преступления с применением векселей, которые используются в различных схемах уклонения от уплаты налогов. Разработка механизмов противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов в бюджет представляется весьма актуальной задачей, решение которой будет способствовать повышению уровня экономической безопасности и созданию основы для преодоления налоговых преступлений.

Данными обстоятельствами определяется важность и актуальность данной темы.

Степень разработанности проблемы.

В последние годы в официальных документах, научной литературе, в средствах массовой информации активно обсуждаются проблемы угроз экономической безопасности, в том числе и угроз (опасностей) со стороны налоговых преступлений. Однако, в научном аспекте проблема выявления налоговых преступлений вообще и в сфере вексельного обращения в частности, как фактора обеспечения экономической безопасности России, остается малоизученной.

Теме вексельного обращения в последнее время обращается внимание в монографиях, специализированных журналах, учебниках.

Однако, за рамками исследований осталась проблема предупреждения и выявления налоговых преступлений в сфере вексельного обращения, которые можно рассматривать как один из факторов обеспечения экономической безопасности страны. Все это предопределило выбор темы сего труда.

Цель и задачи исследования

Цель работы заключается в концептуальном обосновании подходов к выявлению налоговых преступлений в качестве фактора обеспечения экономической безопасности страны. Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи:

  • проанализировать влияние налогов на обеспечение экономической безопасности;
  • определить место налоговых преступлений среди угроз экономической безопасности;
  • выявить характерные признаки налоговых преступлений в сфере вексельного обращения на примере г. Москвы и Московской области;
  • оценить эффективность государственной регистрации векселей;
  • разработать противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов в рамках взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов при предупреждении и выявлении налоговых преступлений.

Объект и предмет исследования

Объектом исследования является экономическая безопасность страны. Предметом исследования является механизм противодействия вексельным схемам уклонения от налогообложения в системе обеспечения экономической безопасности.

Хронологические рамки дипломной работы охватывают преимущественно 2003 — 2006 годы. В ряде случаев используются материалы, относящиеся к более ранним периодам.

Теоретическая и методологическая основа исследования.

Теоретическую основу дипломной работы составили труды отечественных и зарубежных специалистов, посвященные вопросам экономической безопасности и угрозам безопасности, ресурсному обеспечению налоговой системой, взаимодействию правоохранительных и контролирующих органов при выявлении налоговых преступлений.

Методологической базой исследования послужили концептуальные положения о механизмах борьбы с уклонением от уплаты налогов с использованием вексельной формы расчетов.

Основные положения, выносимые на защиту:

  • дана теоретическая оценка современного состояния обеспечения экономической безопасности и выявлены тенденции развития механизмов ее обеспечения в условиях возникновения новых угроз;
  • определена значимость налоговых поступлений в бюджет государства и их влияние на экономическую безопасность страны;
  • выявлен комплекс характерных признаков налоговых преступлений в сфере вексельного обращения по г. Москве и Московской области;
  • разработаны предложения по обеспечению экономической безопасности страны, а именно целесообразности внедрения предложенного автором механизма противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов.
  • обоснованы приоритетные направления совершенствования форм и механизмов сотрудничества правоохранительных органов и контролирующих органов в противодействии вексельным схемам уклонения от уплаты налогов, включая изменения и дополнения в законодательную и нормативно-правовую базу, регламентирующую меры по обеспечению экономической безопасности;
  • предложен новый подход оценки эффективности оперативно-служебной деятельности правоохранительных органов с учетом показателей по предупреждению налоговых преступлений.

Практическая значимость исследования заключается в разработке предложений по обеспечению экономической безопасности страны, а именно состоит в возможности и целесообразности внедрения предложенного автором механизма противодействия вексельным схемам уклонения от уплаты налогов. Это позволит повысить уровень работы правоохранительных органов по выявлению налоговых преступлений в сфере вексельного обращения; повысить долю налоговых поступлений в бюджет государства. Рекомендации и предложения, представленные в дипломной работе, также могут быть использованы в работе правоохранительных и налоговых органов.

2003 год

2004 год

2005 год

2006 год

Фактически поступило,’ млрд.рублей

1442,5

1955,8

2331,0

2671,3

— в % к ВВП

19,7

21,6

21,5

20,2

— в % к предыдущему периоду

161,8

132,0

125,1

114,6

Справочно. ИПЦ

120,2

118,6

115,1-

112,0

экономических преступлений. М. 1995. С. 12..

Подобные документы

  • Теоретические аспекты вексельного обращения в России, понятие векселя, история его возникновения, классификация. Правовая база вексельного обращения. Этапы и особенности развития вексельного рынка в России, тенденции развития вексельного рынка в 2006 г.

    курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2010

  • Рассмотрение основных особенностей вексельного обращения в банковской системе Российской Федерации, анализ перспектив развития. Общая характеристика кредитных операций с векселями в ОАО Сбербанк России. Вексель как письменное обязательство должника.

    дипломная работа [2,0 M], добавлен 17.05.2014

  • Характеристика векселя и вексельного обращения. Обязательные реквизиты, процедура платежа по векселю. Состояние вексельного рынка России, проблемы и перспективы развития. Порядок приобретения векселя Сбербанка. Особенности работы с валютными векселями.

    курсовая работа [73,9 K], добавлен 20.02.2011

  • Сущность экономической безопасности в налоговой сфере. механизм формирования и функционирования Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве в сфере экономической безопасности.

    дипломная работа [523,8 K], добавлен 25.10.2013

  • Отсутствие нормативной базы для регулирования выпуска ценных бумаг. Только векселя и чеки имеют мощную нормативную базу: Анализ эмиссионной деятельности Уваровского филиала АКБ «Тамбовкредитпромбанк» (ОАО) на примере выпуска банком собственных векселей.

    дипломная работа [188,3 K], добавлен 20.12.2008