Роль имущественных налогов в налоговой системе РФ

Дипломная работа

Действующая в настоящее время налоговая система России является сложным и многогранным механизмом, решающим важнейшие общегосударственные задачи, регулирующим развитие экономики страны, деятельность отдельных субъектов хозяйствования и граждан. Немаловажную роль в системе налогов и сборов России играют имущественные налоги, которые включают налогообложение имущества юридических и физических лиц, а также налогообложение земельных участков. Налоги на имущество являются прямыми налогами и входят в состав региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог) и местных налогов (налог на имущество физических лиц и земельный налог).

Механизм взимания имущественных налогов регулируется Налоговым кодексом РФ, за исключением механизма взимания налога на имущество физических лиц, который определен отдельным законом.

Рассматривая зарубежный опыт имущественного налогообложения, отметим, что имущественные налоги существуют в большинстве странах, но значимость их в доходах бюджетов различна. Как правило, поступления составляют от 1 до 3% от общих налоговых поступлений на всех уровнях структур власти. В подавляющем большинстве зарубежных стран имущественные налоги являются местными и поступления от них составляют основную статью доходов бюджетов местных бюджетов. Кроме того, для юридических лиц налог может являться основой вычетов для целей налогообложения прибыли или дохода организации. Кроме того, в зарубежных системах налогообложения не существует как такового транспортного налога с механизмом взимания как в Росси, вместо него существует сбор, включаемый в стоимость бензина.

Рассматривая деятельность УФНС по Нижегородской области, мы отметили, чтооно является территориальным органом ФНС России и входит в единую централизованную систему налоговых органов, осуществляет свою деятельность на основании утвержденного Положения. Для осуществления налогового контроля за полнотой и своевременностью уплаты имущественных налогов в бюджет налоговые органы Нижегородской области проводят налоговые проверки организаций и индивидуальных предпринимателей, учёт налогоплательщиков, постановка на учет недвижимого имущества и транспортных средств.Для своевременной уплаты имущественных налогов физическими лицами используется рассылка единых налоговых уведомлений.

Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.

44 стр., 21904 слов

Состояние и перспективы развития в России имущественного страхования

... субъектов на территории Российской Федерации. Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности, с: владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества); осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков). Страхователями признаются юридические ...

С 2011 г. налогоплательщики Нижегородской области могут пользоваться новым способом взаимодействия с налоговыми органами – интернет-сервисом «Личный кабинет налогоплательщика», в который поступает вся информация по имущественным налогам владельца кабинета.

Положительно на собираемость имущественных платежей повлияла совместная работа с республиканскими органами Росреестра и ГИБДД по верификации сведений об объектах налогообложения и их правообладателях.

На дополнительных поступлениях имущественных налогов отразилась работа по взысканию задолженности.

УФНС России по Нижегородской области подготовило для ГИБДД базу данных по неплательщикам транспортного налога. В настоящее время сотрудники ГИБДД совместно с налоговыми инспекторами используется система «Поток» — которая позволяет выявлять в проезжающем потоке машин транспортные средства, за которыми числится задолженность по налогу. Номера машин идентифицируются с помощью радаров, установленных в машинах сотрудников ГИБДД.

Владельцам-должникам выписываются квитанции на уплату недоимки по налогу и пеней, а также выдают извещения на прием к налоговому инспектору. В налоговые инспекции должники должны принести оплаченные квитанции.

В целях оказания помощи налогоплательщикам по своевременному и полному перечислению в бюджет имущественных налогов успешно идет реализация совместного с Администрацией Нижегородской области проекта по использованию мобильных офисов налоговой службы, системы поток (совместно с ГИБДД), в области разработан «План мероприятий по повышению роли имущественных налогов в формировании консолидированного бюджета Нижегородской области на 2013-2014 годы».

Запланированные мероприятия позволят расширить налоговую базу, вовлечь в налоговый оборот дополнительные объекты недвижимого имущества, в том числе земельные участки, и, как следствие, увеличить налоговые поступления в бюджеты муниципальных образований Нижегородской области.

По результатам исследования роли имущественных налогов в доходах бюджетов выявлено, что за период 2011-2012г.г. наблюдается тенденция снижения роли имущественных доходов в консолидированном бюджете Нижегородской области, кроме того наблюдается снижение роли имущественных налогов в бюджетах муниципальных образований области.

Причиной такой ситуации является задолженность налогоплательщиков, выражающаяся в несвоевременной уплате таких налогов.

Работа по сокращению задолженности налогоплательщиков по имущественным налогам по-прежнему остается одной из основных задач налоговых органов Нижегородской области и серьезным резервом для наполнения бюджета.

На основании проведенного исследования были выявлены недостатки в механизме взимания имущественных налогов и предложены меры по совершенствованию имущественного налогообложения.

Так, недостатками действующего транспортного налога считаю его неперспективную налоговую базу и нецелевой характер использования собираемых средств, что на перспективу ставит задачу его отмены и взимания через повышение акцизов на алкоголь и ГСМ.

Основными недостатками действующего налога на имущество физических лиц считаю применение устаревшей методики определения налоговой базы в виде инвентаризационной стоимости объекта, которая значительно отличается от рыночной стоимости имущества, а также наличие большого количества налоговых льгот, которого нет ни по одному взимаемому налогу в настоящее время. При исчислении данного налога остро стоит задача повышения качества межведомственного обмена сведениями, используемыми для его исчисления, недостаточный уровень которого приводит к значительным потерям в местном бюджете

8 стр., 3959 слов

Имущественный налог с физических лиц

... Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения. 2. ...

Выявлено, что российская методология учета и оценки объектов имущества существенно отличается от общемировой практики не только тем, что она проводит различия в учете и оценке объектов имущества для целей налогообложения между физическими лицами и организациями, но и подвергает учету имущество последних в соответствии как с бухгалтерским, так и налоговым учетом. Значительные расхождения этих видов учета в порядке формирования первоначальной стоимости и начисления амортизации усложняют механизм налогообложения и увеличивают объем работ как при расчете сумм налогов на имущество и прибыль, так и при их администрировании.

Для увеличения поступлений в бюджет от уплаты имущественных налогов УФНС по Нижегородской области необходимо создать ряд условий, таких как: совершенствовать методологию администрирования имущественных налогов; повышать качество межведомственного обмена сведениями, используемыми для исчисления имущественных налогов; повышать качество работы налоговых органов с налогоплательщиками.

Резюмируя вышесказанное, для повышения собираемости имущественных налогов в Нижегородской области и совершенствования имущественного налогообложения можно порекомендовать использовать в налоговом обороте максимально возможное количество реальных субъектов и объектов обложения имущественными налогами обеспечив качественный информационный обмен между органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, Росреестром, налогоплательщиками.

Итогом реформы имущественного налогообложения должна стать замена ныне действующих имущественных налогов единым налогом на недвижимость, основанном на рыночной оценке недвижимости для целей его расчета. Данный налог заменит налоги на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог.

Я считаю, что введение налога на недвижимость приведет к упрощению системы налогового администрирования, выражающееся в сборе только одного налога (вместо трех), по объекту недвижимости в налоговом органе будет вестись одна карточка, начисление будет производиться на один лицевой счет, налогоплательщику будет направляться одно налоговое уведомление на уплату одного налога. Кроме того, по налогу на недвижимость будет сформирован единый налоговый реестр объектов недвижимости.

При введении налога на недвижимость, на мой взгляд, стоит рассчитывать на рост налоговых поступлений в бюджет по сравнению с поступлениями от ныне действующих имущественных налогов. Это обусловлено значительным увеличением налоговой базы и более полным охватом объектов налогообложения на основании актуальности данных сформированного налогового реестра объектов недвижимости. Кроме того, уплата значительных сумм в бюджет по налогу на недвижимость будет стимулировать налогоплательщиков к более эффективному ее использованию.

13 стр., 6348 слов

Кадастровая оценка объектов недвижимости

... другие объекты недвижимости и ценообразующими факторами; 4. Расчет по тестовым объектам кластера удельных показателей кадастровой стоимости земель по видам функционального использования 5. Распределение (присвоение) на основе аналитических зависимостей удельных показателей кадастровой стоимости ...