Льготы в системе налогообложения физических лиц

Дипломная работа
  • Налоги являются важнейшей составляющей доходной частью бюджета.
  • Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого налогоплательщика физического или юридического лица.
  • Важное место в налоговой системе России занимает налогообложение физических лиц. льгота налог имущество транспортный
  • В российской налоговой системе, как и в системах большинства других стран, число налогов, взимаемых с физических лиц, ограничено. Это налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортный и земельный. Эти налоги уплачиваются большинством населения страны, поэтому при установлении их основных элементов законодателю следует подходить особенно взвешенно, не допуская чрезмерного налогового гнета и обеспечивая соблюдение принципа равенства и справедливости.
  • Налог на доходы физических лиц занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых гражданами. Он, пожалуй, самый массовый налог из всех известных в мировой практике. Также значимыми для налогоплательщиков -физических лиц и для формирования бюджета являются такие налоги, как налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог.
  • Наряду с возложенными налоговым законодательством обязанностями налогоплательщики имеют также и существенные права.

    При наличии соответствующих оснований, внесенными оговоренных в налоговом попытки законодательстве по конкретному плательщиков виду налогов, доходов налогоплательщики могут можно использовать налоговые принимаются льготы.

  • Налоговые льготы — это формы практической реализации регулирующей функции налогов. Большинство экспертов оценивают уровень налогообложения в той или иной стране исходя не из размеров налоговых ставок, а из того, какой объем налоговых вычетов разрешено использовать в данной стране.
  • Налоговые льготы одновременно выступают в двух основных ипостасях: как элемент налогообложения (структуры налога) и как важнейший инструмент политики налогового регулирования рыночной экономики.
  • Также как и налоговая система, система налоговых льгот претерпевала изменения с течением времени. Перечень налоговых льгот периодически дополнялся и изменялся, влияя тем самым на материальное положение налогоплательщиков. В связи с введением Налогового налог кодекса Российской всей федерации произошло проведения сокращение огромного образование количества бессистемно доход действовавших налоговых определенному льгот, которые финансовую нарушали основополагающий семейного принцип налогообложения — принцип налогов справедливости по отношению к система тем участникам снизить экономической деятельности, предусмотрен которые не пользуются участвовавшие налоговыми привилегиями.
    24 стр., 11843 слов

    Транспортный налог

    ... января 2003 года главой 28 Налогового кодекса РФ был введен новый налог - транспортный, его плательщиками являются как юридические, так и физические лица. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной ...

    Общеизвестно, сторонами что льготный уплате режим для льготу одних налогоплательщиков политики неизбежно означает аварии дополнительное фискальное случайны давление для факт других. Кроме момент того, многие свое из действовавших налоговых поддержки льгот были вычетом недостаточно эффективны число и зачастую не достигали федеральным своих адресатов. Одновременно службу наличие таких земельный льгот способствовало место созданию недобросовестным влиять налогоплательщикам возможностей вычеты для ухода этом от налогообложения.

  • Напротив, отмена покупке преобладающего большинства, время как правило, место неоправданных налоговых поскольку льгот способствует сборам росту собираемости учетом налогов за счет категории перекрытия имеющихся отражением каналов ухода полагающейся от налогообложения.
  • Налоговым кодексом налога было существенно ликвидации уменьшено число сложилась льгот по налогу определяется на доходы физических налоговых лиц и других. Вместе есть с тем отмена вычетов большей части физическими льгот не означает, уменьшается что в результате стоимости налоговая система также страны не будет физическим выполнять регулирующую меньшем функцию. Налоговым своем кодексом сохранены размера принципиальные льготы, размера направленные на внедрение выполнявшие достижений науки списанием и техники, а также оплату связанные с осуществлением другими благотворительной деятельности, нужды защитой малоимущих оплаты и слабо защищенных финансов граждан страны.

  • Целью данной дипломной работы являлось изучение налогов, взимаемых с физических лиц в Российской Федерации, рассмотрение эволюции и механизма налогового льготирования физических лиц, изучение влияния происходящий изменений в системе налоговых льгот на материальное стояние налогоплательщиков, выявление достоинств и недостатков существующей системы налогового льготирования.
  • В связи с поставленной целью мною были решены следующие задачи:
  • 1) подробно рассмотрены льготы, предоставляемые налогоплательщикам — физическим лицам
  • 2) изучена эволюция налоговых льгот
  • 3) определены достоинства и недостатки в области налогового льготирования физических лиц в рамках действующего налогового законодательства
  • 4) предложены пути совершенствования системы налоговых льгот
  • Дипломная работа выполнена в логическом порядке и состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
  • Глава 1. Налогообложение физических лиц в России
  • 1.1 Понятие налога и налоговой системы
  • Для обозначения причем отдельных видов договоре налогов и сборов отличных в России используются конкретного различные термины: отсроч налог, сбор, каких пошлина, платеж, двигателя отчисления, взнос уплачивающих и т.д.

    В действующем соответствии российском налоговом настоящим законодательстве используемые суммой в названиях платежей основании различные слова сбору не несут конкретной ндфл смысловой нагрузки. Законодательно инструкции устанавливается разъяснение указанное только двух общего понятий — «налог» и «сбор».

  • Так, россии в Налоговом кодексе основания РФ под налогом земельный понимается обязательный, целью индивидуально безвозмездный вычетов платеж, взимаемый осуществления с организаций и физических россии лиц в форме федеральным отчуждения принадлежащих действующей им на праве собственности, особо хозяйственного ведения также или оперативного следующие управления денежных налогового средств в целях критериев финансового обеспечения такой деятельности государства цели и (или) муниципальных более образований.
  • Налоги являются важнейшей составляющей доходной частью бюджета. Поэтому их значение для экономической, социальной и политической жизни страны трудно переоценить.
  • Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого налогоплательщика — физического или юридического лица.
  • В то же время налогообложение является одной из наиболее динамично развивающихся и постоянно реформирующихся отраслей законодательства.
    13 стр., 6121 слов

    Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты

    ... предполагаемых изменениях в имущественном налогообложении см. главу 20 настоящего учебника. Глава 2. Налоговые вычеты 2.1 Стандартные налоговые вычеты по доходам, облагаемым по налоговой ставке 13 %, ... имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество для некоторых категорий плательщиков. Налоги на имущество физических лиц начисляются налоговым органом по месту нахождения ...

    Несвоевременный учет изменений внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, другие законодательные и нормативные акты, может создать предпосылки для совершения налоговых правонарушений, что, в свою очередь, не только приведет к ощутимым материальным потерям в виде налоговых санкций, но и негативно может повлиять на имидж организации.

  • На Рисунке 1 представлена структура Законодательства о налогах и сборах и устанавливаемые ими налоги.
    • Рис. 1. Структура законодательства о налогах и сборах
    • Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Часть первая НК РФ указывает на общие принципы установления налогов, регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, определяет порядок осуществления контрольных мероприятий, а также правила квалификации налоговых правонарушений и порядок привлечения налогоплательщиков к ответственности за данные правонарушения.
    • Часть вторая НК РФ устанавливает элементы налогообложения по отдельным налогам. В настоящее время часть вторая НК РФ состоит из глав, которыми регулируется взимание всех федеральных, региональных и местных налогов, за исключением (местного) налога на имущество физических лиц.

    • Налоговое законодательство не является устоявшимся и находится в состоянии реформирования. Практически ежегодно в отдельные части и главы НК РФ вносятся весьма существенные изменения.
    • Налоговое законодательство не содержит определения «налоговая система». У одних авторов можно встретить утверждение о том, что данный термин идентичен термину «система налогов и сборов». Другие авторы утверждают, понятие налоговой системы значительно шире и включает:
    • * систему налогов и сборов в Российской Федерации;
    • * совокупность участников налоговых отношений — налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые и таможенные органы;
    • * законодательство РФ о налогах и сборах.
    • Целью создания налоговой системы является реализация принципов налогообложения, обеспечение своевременного и полного взыскания налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также рациональное и эффективное использование собранных средств.
    • Система налогов и сборов в РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Отнесение каждого вида налога к тому или иному уровню налоговой системы осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования.
      8 стр., 3959 слов

      Имущественный налог с физических лиц

      ... Российской Федерации с физических лиц имущественных налогов относятся: налог на имущество; налог с владельцев транспортных средств. По каждому из перечисленных налогов на федеральном уровне принят закон, в соответствии с которым и регулируется налогообложение населения. 2. ...

      Но независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы принимать решение по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции. Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

    • Как известно, в основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные основоположником классической политической экономии шотландским экономистом А.Смитом.
    • Соблюдение основополагающих принципов налогообложения провозглашено и подтверждено при построении российской налоговой системы. Отдельные из них достаточно четко изложены в Налоговом кодексе РФ. В частности, в ст. 3 прямо указывается, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными, а при их установлении должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Вместе с тем, к сожалению, в числе обозначенных в НК РФ принципов налогообложения отсутствует принцип равенства и справедливости, сформулированный еще А.Смитом: участие юридических и физических лиц в финансировании потребностей государство должно быть соизмеримо их доходам, и распределение налогового бремени должно быть равным.

    • Отсутствие данного принципа в НК РФ ни в коей мере не должно означать, что он не должен учитываться при формировании налоговой системы. Принципы налогообложения существуют объективно, и не могут быть отменены или видоизменены по воле законодателей. Между тем, в строящейся и близкой к завершению российской налоговой системе делается попытка абстрагироваться от данной объективной реальности, игнорируя отдельные важнейшие принципы налогообложения. Это проявляется в действующих главах кодекса, посвященных налогам, взимаемых с физических лиц.
    • 1.2 История возникновения и развития налогов
    • Вопрос о происхождении налоговой системы в финансовой науке дискутировался, используя современную терминологию, в рамках цивилизационного и формационного подхода. Сторонники первого считали, что эволюция податной системы — это исключительный результат экономической эволюции и военной организации в частности. Влияние войн, проведенных Россией, на развитие российской налоговой системы подтвердил И.Х.Озеров в своей работе «Экономическая Россия и ее финансовая политика на исходе XIX века».
    • Сторонники формационного подхода считали финансовое хозяйство элементом надстройки, характер которой полностью определяется базисом, экономическим строем общества. Историческая смена формаций означала и смену налоговых систем.
    • В становлении и развитии налоговой системы можно выделить три периода:
    • Первый — отличается неразвитостью и случайны характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков.
    • Второй — 16-18 вв., связан с чрезвычайными переменами в общественной жизни Европы: товарный строй хозяйства вытеснил натуральный, и надо было находить новые источники государственных доходов. Период характеризуется появлением огромного числа самых разнообразных налогов (как прямых, так и косвенных).
      4 стр., 1618 слов

      Взыскание налога с граждан

      ... взыскании налогов с граждан. Граждане уплачивают земельный налог, налог на имущество и транспортный налог на основании налогового уведомления. Так, согласно п. 3 ст. 363 НК РФ: «3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на ... перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры ...

    • Третий период — XIX в — количество налогов резко сократилось, они стали характеризоваться большим однообразием. В результате борьбы экономических интересов разных классов населения и складывалась налоговая система.
    • Одним из наиболее древних и распространенных является налог со строений. В Англии в средние века взималась подать со строений по количеству дымов. Затем подать с дыма преобразовалась в подать с окна.
    • В России во время царствования Александра II налог с недвижимых имуществ был наиболее крупным из местных налогов, взимаемых в городах.
    • Налог на доходы физических лиц настолько распространен, что у многих наших современников вполне могло сложиться мнение, что корни положенной в его основу идеи уходят в далекое прошлое. На самом же деле это — достаточно недавнее изобретение человечества, правда, утвердившееся на практике после определенных экспериментов и общественной борьбы. Полемика вокруг этого налога, наверное, не прекратится никогда. И уже поэтому, стоит знать историю его возникновения.
    • Принято считать, что крупные перемены в сфере налогообложения чаше всего были связаны с общественными потрясениями и особенно — с войнами.

      Но, в свою очередь, и налоговая политика представляла собой минное поле, угрожающее взрывами, способными потрясти общественную жизнь. К подоходному налогу имеют отношение и та, и другая линия связи.

    • История подоходного налога в России оказалась своеобразной, что отразило и своеобразие всей истории страны, особенности ее экономической жизни и принципов общественного мышления. В России в 1812г. (тоже не случайная дата) был установлен сходный с подоходным налогом процентный сбор от доходов землевладельцев. В работах российских авторов того времени, встречаются положения, которые выглядят своего рода попытки воздействовать на сознание потенциальных налогоплательщиков. Главным аргументом был показ удобств и преимуществ денежной формы уплаты налога по сравнению с натуральными податями. Стоит напомнить, что, например, во времена Петра I военные нужды государства обеспечивались в значительной степени натуральными податями и услугами. Интересно, что в общественном сознании россиян надолго устоялась точка зрения, согласно которой отдача крестьян в рекруты расценивалась, как вариант натурального налога на помещиков. Сами же помещики сматривали такую отдачу, как отчуждение в пользу государства части своего имущества, в состав которого наряду с вещественными элементами входили и живые люди.

    • Идея подоходного обложения возродилась, когда была учреждена Государственная Дума. Решение об установлении подоходного налога с физических лиц было принято много позднее, когда Россия оказалась в пучине экономических испытании Первой мировой войны. Подоходный налог был введен законом Российской империи от 6 апреля 1916 г. с начала 1917 г. Принятое в 1916 г. Государственной Думой решение опоздало со всех точек зрения. Изменить положения России в войне оно уже не могло. В обществе росли оппозиционные настроения. Вступить в силу оно должно было 1 марта 1917 г., а к этому времени, как известно, в стране произошла февральская революция. Окончательно утвердился и стал массовым подоходный налог с физических лиц в 1922 г. Это решению сопутствовала своя волна разъяснительной работы и, что было очень важным, попытки преодоления инфляции и стабилизации денежного обращения. В противном случае, налоговые изъятия существенно обесценивались бы уже по пути в государственный бюджет. Дальнейшее развитие этого налога в условия советской власти привело к тому, что он во много утратил свое фискальное и регулирующее значение.
    • Переход к рыночной экономике потребовал кардинального изменения всех налоговых отношений и сделал подоходный налог с физических лиц одним из важнейших бюджетообразующих федеральных налогов.
    • Подоходный налог с физических лиц в постсоветской России введен в действие Законом РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С 1991 г. в данный закон были внесены 19 поправок законами РФ. Кроме того, базовый закон содержал множество юридических и экономических пробелов и неточностей. Эти «прорехи законодательства» исправляли инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации. Первоначально вышла Инструкция № 8 от 20.03.92 (изменялась 4 раза), затем те же функции стала выполнять Инструкция ГНС РФ от 29.06.95 № 35 (были внесены 7 изменений).
      36 стр., 17944 слов

      Подоходный налог с физ. лиц. Декларирование доходов

      ... Основной задачей исследования данной дипломной работы является изучение налогового законодательства в части налогообложения подоходным налогом физических лиц и изыскания путей совершенствования порядка декларирования доходов граждан. Сложность этой задачи ...

      Положения инструкций ГНС являлись до вступления в силу НК РФ обязательными для исполнения налоговыми инспекторами и налогоплательщиками. Со вступлением в законную силу первой части Налогового кодекса Российской Федерации инструкции Министерства по налогам и сборам стали являться обязательными только для исполнения налоговыми органами.

    • 1.3 Налоги, взимаемые с физических лиц
    • Всю совокупность сумма платежей налогового общего характера можно января подразделить на группы (классифицировать) по упомянутый определенным критериям находить и признакам.
    • Одним из классификационных могут критериев являются сравнении плательщики налогов.
    • В итогом зависимости от плательщиков сохраняется все особенности налоги можно превышает подразделить на две несмотря группы:
    • налоги, уплачиваемые свыше физическими лицами;
    • — налоги, лечение уплачиваемые юридическими большую лицами.
    • Важное место меньшем в налоговой системе родителей России занимает случайны налогообложение физических составе лиц.
    • Каждое физическое москве лицо — налогоплательщик затем уплачивает федеральные, являются региональные и местные несколько налоги и сборы.

      Важная пенсионного часть налоговой вычеты системы РФ — налоги заявлении и сборы с населения, вычет с помощью которых имущественные государство воздействует предусмотрено на уровень и динамику согласно личного потребления, сбережений когда и инвестиций, а также сумм на структурные изменения проблем в экономике. К числу стимулированию основных функций имущественный данной категории подвергшиеся налогов относится рыночной обеспечение социальной общая справедливости в перераспределении связи доходов населения.

    • Самые декабря крупные налоги дающих взимаемые с физических которым лиц — это построив налоги на доходы военные физических лиц, всего налог на имущество которые физических лиц, имущество транспортный и земельный налогового налог.
    • НДФЛ — прямой образования налог, обращенный установлены непосредственно к доходам средний граждан-налогоплательщиков. НДФЛ — пожалуй, отчетности единственный налог, случайны который касается данный практически каждого. НДФЛ доходов актуален не только ндфл в нашей профессиональной единая жизни — 13% подоходного расходами налога известны перешло всем, кто общего когда-либо получал освобождаемых зарплату. Данный сложиться вид налога налогооб распространяет свое установлен действие на достаточно однако обширный перечень уплачивающих доходов, получаемых налоге из разных источников — от будет продажи недвижимости определенные до выигрыша в лотерею.
    • Подоходный велись налог по своей взимается сущности является физическим юридической формой налоговой экономической связи начала человека и государства, финансовую поэтому правовой вычета режим подоходного благодаря налогообложения во многом практические определяется местом новое постоянного местопребывания (резидентства).

      Налоговыми элемента резидентами считаются письменного граждане России, заявлении иностранцы и лица произведенные без гражданства, налоговыми проживающие на территории налоговых Российской Федерации социальным не менее 183 дней одновременно в году.

    • Доходы, подлежащие несмотря обложению подоходным также налогом, перечислены размере в ст. 208 Налогового бюджетам кодекса РФ и подразделяются направляется в зависимости от места уплачиваются их получения на полученные иную на российской территории семей или полученные рисунке за ее пределами, что новое имеет существенное мощности значение для велись возможности применения вычеты льгот и определения транспортного иных условий работника правового режима зависимости данного налога. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.08.1992 г. №146-ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2016г.) // СПС Гарант.
    • Налог часть на имущество физических средств лиц является занимавшие прямым налогом, рублей обращенным к находящемуся пределах в собственности движимому большем и недвижимому имуществу, социальным расположенному на территории прекратится РФ.
    • Данным налогом приобретение облагаются все рисунке здания и помещения, бытовую имеющиеся у ФЛ.

      Налог января уплачивается и со служебных произведены и вспомогательных помещений: категории гаражей, подсобных налоговый комнат, паркингов, имели надворных построек статистика и т.д. При равно этом из состава есть налогооблагаемого имущества инвалиды не исключаются временно перейти не используемые помещения подготовку и сооружения.

    • Федеральное законодательство право предусматривает особенности пользующихся определения субъектов основным налогообложения, имущество льготу которых находится циальных в общей собственности помещения или перешло яхты в порядке наследования.
    • Транспортный перенесших налог устанавливается общая и вводится в действие критерии в соответствии с Налоговым ссср кодексом РФ и законами января субъектов РФ об этом угрожающее налоге и обязателен этот к уплате на территории всего соответствующего субъекта ставка РФ. Транспортный налог физических лиц. Разъяснения специалистов УФНС по местным и прочим налогам и сборам: Статья // Отдел новостей от 03.09.07 // ИА Клерк. Ру — http://www.klerk.ru, 2009. В финансовую указанные компетенцию субъекта определяющие РФ входит определение декларации ставки транспортного наибольшее налога в пределах, если установленных Налоговым всех кодексом РФ, вычетом порядка и сроков дополнительных уплаты, установление оценка формы отчетности выбору по налогу.

    • Налоговая база лить установлена Налоговым предоставление кодексом единая самые для всех состоят транспортных средств, января независимо от марки выплаты и страны изготовления. Установленная составлять существенная дифференциация этого средних налоговых каждый ставок в зависимости также от мощности двигателя особо транспортного средства ставке направлена на усиление матерью социальной справедливости суммой при взимании уменьшенной этого налога, участках имея в виду, местного что максимальные особенности ставки установлены налоги по более мощным, отчетности а значит и более внесении дорогим автотранспортным минимум средствам. Сравнительно превысил высокие ставки цель предусмотрены по таким произведены транспортным средствам, соответствии как самолеты, налоги катера, яхты увеличения и другие подобные части водные и воздушные подпункте транспортные средства, получающие имея в виду, доход что владельцы оплаты такого имущества имущественные располагают достаточно льгота большими финансовыми принятый возможностями.
    • При установлении приобретение налога законами выбору субъектов РФ могут поменял также предусматриваться января налоговые льготы глава и основания для транспортные их использования налогоплательщиком.

      Плательщиками которым данного налога доходах признаются лица, дома на которых в соответствии существуют с законодательством РФ зарегистрированы стандартные транспортные средства.

    • Налоговая каждое база по транспортному двойном налогу зависит получать от вида объекта отсутствует налогообложения. Налоговый налоговые период составляет такой один календарный более год. Ставки определяется транспортного налога более устанавливаются законами доходы субъектов РФ соответственно низким в зависимости от мощности уменьшенной двигателя или федерации валовой вместимости образования транспортных средств, списанием категории транспортных находить средств. Критерии вычетов расчета ставок упомянутый транспортного налога замена определены Налоговым вместе кодексом РФ. Однако установленного законами субъектов налогооб РФ налоговые ставки особенности могут быть финансов увеличены или вместе уменьшены, но не более ставка чем в пять населения раз.
    • Порядок исчисления средств суммы транспортного декабря налога зависит ученым от категории налогоплательщиков. Сумма когда налога, подлежащего средний уплате налогоплательщиками — физическими налоговые лицами, исчисляется радиоактивных налоговыми органами получаемых на основании сведений, средства получаемых от органов вычетов государственной регистрации однако транспортных средств социальной на территории Российской состав Федерации.

    • Правовой режим более земельного налога отмена детализируется нормативными один актами субъектов налог РФ и органов местного подлежат самоуправления. Плательщиками установлено данного налога ндфл являются организации года и граждане, которым договоре предоставлена земля отчетности в собственность, владение, однако пользование или каждого аренду на территории имущественные РФ.
    • Из четырех минимум указанных выше резкое налогов фактически уплате по трем установлены налоговой прогрессивные ставки массовым налогообложения. По налогу число на имущество физических льготы лиц ставка которые налога колеблется время от 0,1 до 2% к суммарной ребенка инвентаризационной стоимости установлен недвижимого имущества. При которые этом применяется также самая жесткая, течение так называемая сами простая прогрессия: льгот размер ставки понятию увеличивается в зависимости социального от роста в целом размере объекта налогообложения. С одновременно введением в качестве величины налоговой базы более рыночной стоимости исполнения имущества дифференциация таблица в размерах уплачиваемого жилой налога еще изменением более возрастет.
    • Наряду ребенка с введением в качестве федеральным налоговой базы рублей рыночной стоимости рост имущества граждан, уровень в экономической литературе подать все чаще вычетом высказываются предложения подать о целесообразности введения прожиточного повышенных на порядок правилам ставок налогов чтение для особо налогового дорогого жилья, налоговых для обладателей означает более чем сами одного объекта категории недвижимости и т.д.

      и потерям т.п. Логика принят этих авторов имеет сводится к тому, ученым что богатые режим должны платить стандартных больше.

    • Эта же логика определенную лежит в основе затем действующих в настоящее таблице время прогрессивных, средств дифференцированных в зависимости данным от мощности двигателя, установленной ставок транспортного записи налога. Здесь, выданные как и при настоящим налогообложении недвижимого которые имущества, применяется если простая прогрессия: имеет наиболее мощные можно и, соответственно, более сооружений дорогие марки течение легковых автомобилей ряду облагаются по более продаже высоким налоговым социальный ставкам.
    • Исходя из установленных временем в настоящее время сложилась ставок и налоговой социальный базы земельный общая налог тоже льгота можно условно средние отнести к налогу, получившие уплачиваемому по прогрессивной счет шкале налогообложения. Как имущественным известно, ставка социальные по данному налогу лечение установлена в зависимости которые от кадастровой оценки дохода земли. Таким быть образом, чем имущественные выше качество свыше земельного участка, физических тем большая меньшем сумма налога можно с него уплачивается период и тем выше уплаты фактическая ставка процесс налога с единицы постоянного земельного участка.

    • Подобное жилой положение законодательства кроме в части установления преимуществ прогрессивного налогообложения если с определенной оговоркой является можно признать физических соответствующей принципу находящемуся социальной справедливости. Вместе каждому с тем, в налогообложении большей указанных объектов таблица в части соблюдения также принципа равенства экономической и справедливости имеются одновременно и отдельные вопросы. Обладатель имеющим дорогого жилья размере или автомобиля изобретение не обязательно может таблица получать стабильный разделе высокий доход. Значительное москве количество людей высокие получили в свое глава время от государства выплаты дорогие по нынешним уровнем временам квартиры, счет кто-то владеет земельного элитным жильем пользоваться или дорогим порядок автомобилем, или всех престижным земельным сумме участком, доставшимся время по наследству. Построив время элитное жилье орган или купив льгот автомобиль элитной налог марки, их обладатель приобретение к определенному времени является может потерять свой рисунок бизнес или суть по другой причине более лишиться постоянного защите значительного дохода.
    • Как земельный представляется, из четырех состоящие массовых уплачиваемых размере гражданами налогов, доходы именно земельный москва налог, налог давно на имущество и транспортный закону менее всего оправдательных подходят на роль подоходном регулятора и перераспределителя налоговая доходов физических письменного лиц.

      Для пошлина выполнения этой финансов функции более квартиры всего подходит пользу налог на доходы спортивные физических лиц, поскольку который занимает входивших особое положение экономическая в ряду налогов, кодекса уплачиваемых физическими каждому лицами. Он, военной пожалуй, самый ребенка массовый налог получившие из всех известных составе в мировой практике, затем и объектом его признания обложения является меньшем получаемый физическими состоящие лицами доход. Именно закрепляющий размер дохода, социальный а не наличие дорогого оцениваются жилья или думы автомобиля характеризует иные способность гражданина имеет платить определенный входивших уровень налога, семье и также степень уплаты его благосостояния. Как цель известно, именно состоящие способность налогоплательщика доходы платить налоги законных является одним которых из основных принципов пенсии налогообложения. В этих дополнительно условиях не совсем попытки логичным выглядит существуют нынешняя плоская дополнительных шкала налогообложения основания доходов физических москве лиц.

    Налог с доходов повышения физических лиц, средств как никакой имущество другой, должен налогом реализовывать также состав и свою распределительную составила функцию. Единая перечислены ставка налога средние эту задачу существующая не выполняет, так настоящее как не способствует которых повышенному налоговому которых изъятию с высоких внесенными личных доходов пенсионном и их перераспределению. По данным отношении Госкомстата России, закону почти половина вычеты денежных доходов физическим населения концентрируется вычетов у группы населения связи с наиболее высокими курсанта доходами. Произведенное рождении с 2001 г. резкое снижение только ставки подоходного подпункте налога для вещественными этой группы величины налогоплательщиков еще говорили более усиливает также расслоение населения налогового по уровню обеспеченности.

    Налоги соответствии с населения взимаются ставок различными способами. Так, создаются налог на доходы признаются физических лиц также взимается двумя исключаются способами: безналичным сооружений и декларационным. Земельный, франции транспортный налог угрожающее и налог на имущество собрание физических лиц размер исчисляются непосредственно работающих налоговыми органами предоставления и уплачиваются физическими супруг лицами в соответствии стандартных с платежными извещениями, самые предъявленными им налоговыми статьи органами.

    Глава 2. Льготы в налоговой системе России

    2.1 Понятие льгот в системе налогообложения

    В налоговом законодательстве должны быть четко определены элементы налогообложения, то есть все основные внутренние составляющие условия и правила его взимания. Неопределенность, двусмысленность и недостаточная четкость трактовки всей совокупности элементов налога и налогообложения могут привести, во-первых, к созданию условий для уклонения (обхода) от налога его плательщиками на законных основаниях, во-вторых, к толкованию отдельных положений закона налоговыми органами в свою пользу и в ущерб для налогоплательщика. Значимость элементов налога (налогообложения) выражается в том, что в случае неопределения или нечеткого определения хотя бы одного из них, нельзя считать окончательным правовой факт установления обязательства для налогоплательщика по уплате налога (сбора).

    Налоговые льготы — это формы практической реализации регулирующей функции налогов. Вместе с изменением массы налоговых начислений, манипуляций способами и формами обложения, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения и системой налоговых трансфертов налоговое льготирование является одним из основных инструментов проведения той или иной налоговой политики и методов государственного налогового регулирования.

    В ст. 56 НК РФ дается определение налоговых льгот: льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

    Налоговые льготы представляют собой систему мер налогового регулирования, направленную на полное или частичное уменьшение налоговых обязательств плательщиков в той или иной законодательно установленной форме налоговых освобождений, скидок и кредитов.

    законодательства о налогах и , определяющие основания, и условия применения по налогам и не могут носить характера.

    П.2 ст.56 НК РФ сведения о том, что налогоплательщик право (для этого в орган необходимо соответствующее заявление) от полагающейся ему либо приостановить ее на один или несколько периодов. Если об отказе не было, то в течение лет с момента уплаты в полном объеме, вправе за предоставлением льготы. ( статье 78 НК РФ).

    Существуют мнения по вопросу налоговых . Одни авторы , что отмена льгот увеличить поступление в бюджет, а снизить сами . Другие, наоборот, , что без налоговых льгот система своей регулирующей , хотя согласны с тем, что предоставляемых льгот велико, что при их введении порой взвешенный и обоснованный .

    2.2 Виды льгот

    В НК РФ полный видов налоговых , а также, если логике его законодателей, не таковыми для многих налогоплательщиков вычеты и скидки, что общепринятому к понятию льгот как инстру налогового регулирования. налоговые вычеты и также, как и виды налоговых , в том числе специальные или , имеют ту или иную лирующую (стимулирующую, инвестиционную, и т.д.).

    Кроме того, Кодекса не связывают с льготами ни ку (рассрочку) налогов, ни кредит, включая стиционный, они рассматривают их как возможные спо изменение срока налогового обязательства, эти льготы своей функции, и отсрочка (рассрочка) пла, и налоговый кредит для пользователя уменьшение обязательства, что соответствует налоговой льготы, Кодексу С.В. Барулин и А.В. Макрушин «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики» / Финансы 2012, №2..

    Наличие и вычетов некоторую прогрессивность даже при простой , так как чем выше уровень до налогоплательщика, тем долю в его доходе необлагаемая часть и тем средняя ставка на доходы.

    На 2 и Рисунке 3 приведены налоговых льгот.

    Рисунок 2. классификации налоговых

    3. Классификация налоговых согласно методам льготирования.

    2.3 использования налоговых физических лиц

    Распределения налогов

    налоги и

    Региональные налоги

    налоги

    Виды

    — государственная .

    — транспортный налог.

    — налог на физических лиц.

    Вид получаемых налога

    на 01.01.14 год

    01.01.15 год

    01.01.16 год

    млн. руб.

    %

    млн. руб.

    %

    млн. руб.

    %

    НДФЛ

    6491477

    20,50

    8730532

    21,65

    11055281

    22,40

    ЕСН

    22154232

    69,96

    26952217

    66,83

    33219703

    67,30

    Гос. пошлина

    61206

    0,19

    67309

    0,17

    96967

    0,20

    Земельный двигателя налог

    1160979

    3,67

    1505834

    3,73

    1486749

    3,01

    Прочие налоги

    1543919

    4,88

    2613885

    6,48

    2842066

    5,76

    Всего

    31668557

    100

    40332529

    100

    49358212

    100

    Число по доходам

    01.01.14 (. руб.)

    01.01.16 (. руб.)

    Всего деклараций

    3379,2

    Число , с целью получения не вычетов

    1748,1

    вычетов

    649,72

    Имущественных вычетов

    1341,93

    Профессиональных

    512,1

    Рис.6 — Общая поданных деклараций для льгот

    Рис. 7 — поданных для получения не стандартных

    Как видно из таблицы 3 и данных рис. 6., общий предоставленных за этот период почти в 2,7 раза и в 2014 г. более млрд. руб. социальных вычетов в 5,5 раза, а имущественных — более чем в 3 раза.

    рассмотрим не стандартных вычетов, налогоплательщикам по поданным в 2014-2016 гг. (см. Табл. 4.).

    4 Суммы вычетов, предоставленных РФ

    п/п

    Наименование вычета

    год

    2016 год

    млрд. руб.

    %

    млрд. руб.

    %

    1

    Социальные

    5,83

    1,5

    20,2

    1,9

    2.

    Имущественные вычеты

    106,2

    1,17

    333,0

    31,7

    3.

    Профессиональные

    280,1

    71,4

    669,4

    66,4

    392,1

    100

    1052,6

    100

    Рис. 8 — Суммы, налогоплательщикам РФ

    Таблица 5 заявлений на предоставление вычетов в РФ в — 2016 гг. (в % от общего заявлений)

    п/п

    Наименование

    01.01.14

    01.01.16

    по г.

    по России

    по г.

    по России

    1.

    Социальные

    37,1

    43,0

    46,0

    44,7

    1.1

    в том числе: на благотворительные

    0.3

    0,24

    0.21

    0,21

    1.2

    на образование

    35,3

    40,6

    43,1

    40,6

    1.3

    на лечение

    1,5

    2,2

    2,7

    3,6

    2.

    вычеты

    33,6

    37,6

    41,7

    48,9

    2.1

    в том :

    при продаже имущества

    8,0

    10,8

    10,4

    10,3

    2.2

    при имущества

    25,6

    26,8

    31,3

    35,5

    3

    Профессиональные

    29,3

    19,4

    12,3

    6,4

    Всего:

    100

    100

    100

    100

    В таблице 5 структура на предоставление различных вычетов в сравнении с г. и по России в целом.

    Рис. 9- Количество на предоставление льгот на 01.01.14.

    Рис. 10 — Количество на предоставление льгот на 01.01.16.

    Из табличных и данных видно, что в г. в сравнении с 2014 г. чем в 4,5 раза уменьшилось заявлений на вычеты, при этом рост заявлений на вычеты (в первую на образование) и вычеты (главным за счет вычета при жилья).

    В 2016 г. за вычетом при жилья обратилось 35 % от общего числа , за социальным вычетом на — около 40 %, за вычетом — около 6 %. При численность заявивших на имущественный вычет при имущества в 3,5 раза меньше заявивших имущественный при покупке жилья. В то же общая вычета при продаже в г. составила почти 208 . руб., в то время как при покупке сумма составляет около 125 . руб. (т.е. почти в 1,7 раза ).

    Далее рассмотрим величину налогоплательщиками на стандартных в период с 2014 по гг. в сравнении с г. Москвой и по в целом (см. . 6).

    Таблица 6 Средние заявленных налогоплательщиками вычетов

    п/п

    Наименование

    01.01.2014

    по г. Москва

    по России

    по г.

    по России

    1

    Социальные

    16,3

    0,9

    23,06

    12,98

    1.1.

    в том :

    на благотворительные

    2

    24,52

    1.2.

    на образование

    16,9

    14,3

    22,8

    13,74

    1.3.

    на лечение

    11,2

    10,1

    24,3

    12,55

    2.

    вычеты

    186,4

    181,2

    1432,5

    207,1

    2.1.

    в том числе:

    при продаже

    226,2

    105,4

    7194

    533,8

    2.2.

    при покупке

    174,5

    74,5

    208,3

    98,87

    3

    Профессиональные

    252,9

    546,9

    369

    1874,7

    В таблице 6 мы видим, что данные по вычетам в масштабах России и в г. Москве выявленные тенденции. с тем наблюдаются и различия.

    Рис.11 — величины заявленных не вычетов на 01.01.14 г.

    Рис. 12 — Средние заявленных не стандартных на 01.01.16 г.

    Наблюдается письменного в целом увеличение затем средних размеров сентября предоставляемых вычетов произведенные в 2016 г. в сравнении с 2014 г. Вместе стандартных с тем величины образование социальных и имущественных таблица вычетов по г. Москве аварии больше, чем результате в среднем по России. Так правило среднее значение имущественные социальных вычетов получать на образование в г. Москве элемента составляет 22,8 тыс. руб., семейного а по России — 13,7 тыс. руб., осуществляется на лечение: в г. Москве — 24,3 тыс. руб., обеспечивает в России — 12,5 тыс. руб.

    Еще тогда сильнее различаются определенному имущественные вычеты: вычет при продаже финансов имущества: в г. Москве — 7,2 млн. руб., система по России — 534 тыс. руб., элементом при покупке: состоящие в г. Москве — 208,3 тыс. руб., наибольшее по России — 99,4 тыс. руб. Такое число положение объясняется есть более низким продаже уровнем доходов размере в целом по России. По подвергшихся данным представленных формы деклараций средний право задекларированный доход уплаченными в г. Москве составил момент около 1,1 млн. руб., советской а по России — 781 тыс. руб.

    По доходы официальным данным стоимости средний размер перечислены доходов москвичей первого почти в 2 раза содержании превышает этот работах показатель по России. Кроме общая того, причиной стране высокого уровня внесенными имущественных вычетов указанные при продаже часто имущества является стандартные высокий уровень подлежащего цен на недвижимость несколько в г. Москве. Основными пользоваться заявителями по социальным налоговом и имущественным вычетам налога являются наемные июля работники. Так, построив по имущественным вычетам домиков от продажи они подлежит составляют около 80 %, подлежат на приобретение жилья — 96,4 % (в также г. Москве — 98,9 % и 99,1 % соответственно).

    По социальным на образование декларации категории плательщиков 96,4 % (в г. Москве — 98 %), на лечение — 93,5 % (в г. — 95,5 %).

    В связи с тем, что заявителями по социальным и вычетам являются наемного труда, налога с возложено на налоговых , представляется целесообразным право налоговым осуществлять вычеты, используя , введенный с 2005 г. по вычетам на приобретение .

    Проанализируем, существующая система налоговых скидок социальную и регулирующую . Введение вычетов по расходам на и лечение является политики государства по государственных гражданам на получение образования и медицинской . С учетом этого таких является несомненным шагом. Наибольшим у налогоплательщиков пользуется вычет по на образование. Почти 23 % лиц из общего числа право на нестандартные по г. Москве и 43 % по России использовали на социальный вычет на нужды. Статистика , что этот используется чаще при оплате обучения , а не самих работников. В можно , что вычет на образовательные выполняет возложенные на социальные функции. с тем, учитывая высокую стоимость , представляется целесообразным возможность увеличения такой , введя при этом по верхнему пределу лиц, которым этот может .

    Из приведенных выше видно, что льгота на медицинских услуг востребована . Только около 3 % лиц, за нестандартными вычетами в г. , и 4,0 % в России воспользовались льготой. При сумма льготы в Москве в среднем на 65 %, а в на 44 %. Это свидетельствует о том, что такой пользуются, всего, лица с и средними доходами.

    достаточно низкий бесплатного , столь малый налогоплательщиков к вычету на нужды можно просто у населения средств на медицинские услуги. Как : появление болезней, давно побеждены (тиф, и т. п.), повышенная смертность, снижение продолжительности . Тем не менее, указанной льготы считать вполне .

    Представляется необходимым целесообразность суммы льготы при ограничении верхнего дохода лиц, которым может .

    Как видно очередной из выше приведенных создана данных, имущественный табличных вычет по доходам, предоставить полученным от продажи порядок собственного имущества, правовой заявлен почти 9% декларантов закон в г. Москве и около 10 % в собственности России. По средней норма величине предоставляемого налоговый вычета он в г. Москве экономическая в 35 раз превышает уровень средний вычет налог на покупку жилья (в финансовую России почти понятие в 6 раз).

    Основным действие объектом продажи, дополнительно учитывая размер физических среднего вычета (7,2 млн. руб. в зависимости г. Москве и 533 тыс. в вычет среднем по России), налоговые скорее всего, произведены являются квартиры.

    Полученный выплачивающих таким образом которые доход чаще таблице всего направляется облагается на приобретение другого думы жилья, а также, очередной учитывая достаточно получалось низкий уровень доходов физическими многих российских рублей граждан, на решение рисунке жизненных проблем кроме населения (лечение, реализуют образование, приобретение работников товаров длительного доходы пользования).

    Имущественный особенности вычет на приобретение признания и строительство квартиры быть или жилого касается дома имеет средств социальную и одновременно возникает регулирующую направленность. Регулирующая данном направленность проявляется связи в том, что физические стимулируется развитие общественного жилищного строительства, рисунке создается дополнительный женщины спрос на строительные материалы и услуги, налогового создаются новые россии рабочие места, заменен а затем стимулируется общего и потребительский спрос которого на мебель, бытовую каждый технику.

    Вместе с тем числе необходимо признать, время что данная социальный льгота ориентирована соответствии на категорию лиц попытки с высоким уровнем погребении доходов, поскольку входивших уровень цен данный на жилье не только имущественным в г. Москве, но и в других несмотря городах очень также высокий. Учитывая имущественные реальный уровень населения цен на квартиры образование не только в г. Москве, замена но и в России в целом, количество возникает вопрос погибших об источниках доходов, основании на которые приобретены случае квартиры. Анализ физическим сумм заявленных имущество доходов, имущественных более вычетов на приобретение рисунке жилья и продекларированных плательщиков доходов свидетельствует существуют о несоответствии заявленных социальный расходов и декларируемых налоговыми доходов. Так перейти средний доход жилого налогоплательщиков, подавших имущественным заявление о предоставлении вычетов налоговых вычетов действующие в 2016 г., составил средний в Москве 1,3 млн. руб. в пенсионным год, а в России — около 800 тыс. руб. Все соответствии это ставит налоговых вопрос об обоснованности случае отмены контроля произведены над соответствием числа уровня расходов вычета получаемым (декларируемым) доходам.

    Глава 3. Льготы при исчислении налогов с физических лиц

    3.1 Льготы при исчислении налога на доходы физических лиц

    Важнейшим элементом системы подоходного налогообложения физических лиц являются налоговые льготы. Они служат инструментом реализации социальной функции налога, обеспечивая выполнение принципа справедливости в налогообложении. С их помощью государство может решать не только экономические задачи, но и влиять на социальные процессы, перераспределять налоговую нагрузку, решать другие проблемы, например, демографическую.

    Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием 7 декабря 1991 г. Федерального закона «О подоходном налоге с физических лиц».

    С введением этого закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до этого в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе Российской Федерации.

    На рисунке 4 представлены льготы, предоставляемые физическим лицам по подоходному налогу, действовавшие на основании Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года № 1998-1.

    Ниже приведены льготы по подоходному налогу, установленные Законом РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», в соответствии с которым освобождались от налогообложения: «государственные пособия, все виды пенсий, суммы материальной помощи, выигрыши по облигациям государственных займов, выигрыши по лотереям, вознаграждения за сданную кровь, материнское молоко, алиментов, получаемые физическими лицами, стипендии; суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, земельных участков в части, не превышающей 5000-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; страховые выплаты, стоимость подарков, полученных от предприятий, дивиденды, суммы компенсаций стоимости путевок для сотрудников и их детей, суммы денежного довольствия военнослужащих» и др.