Формы и системы заработной платы

2. Порядок начисления заработной платы

Процесс начисления и выплаты заработной платы регламентируется актами гражданского и налогового законодательства:

  • Трудовой кодекс Российской Федерации;
  • Налоговый Кодекс (часть 2);
  • Постановление Госкомстата РФ от 5.01.2004г.

№1 «По поводу утверждения единых форм первичной бухгалтерской документации по учету труда и оплаты труда»;

  • Постановление Правительства РФ от 11.04.2003г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

А также местные правила, разработанные каждой компанией.

Порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов состоит, в основном, из следующих этапов:

  • начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия, выбор счетов учета;
  • расчет удержаний из заработной платы;
  • расчет сумм начислений (налогов, страховых взносов и платежей во внебюджетные фонды) на фонд заработной платы;
  • выдача заработной платы;
  • депонирование заработной платы.

Основными

Для учета рабочего времени используется табель учета рабочего времени, который ведется непосредственно в отделах компании. С его помощью фиксируется информация о отработанных часах и осуществляется текущий мониторинг выходов на работу. Ведение табелей рабочего времени должно осуществляться в соответствии с требованиями трудового законодательства на всех предприятиях с использованием отраслевых унифицированных форм. На данный момент по учету труда разработаны унифицированные формы Т-12 и Т-13.

Форма Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда» и форма Т-13 «Табель учета рабочего времени» применяются для ежедневного отражения времени прихода работников на работу и ухода с работы, продолжительности рабочего времени, случаев опоздания на работу, неявок, простоев (с указанием причин).

Кроме того, в табеле фиксируются часы, отработанные сверхурочно, в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.д.

Заполненный табель расписания подписывается ответственным за его ведение и менеджером, после чего передается в бухгалтерию предприятия, где на его основании рассчитывается заработная плата.

Затраты рабочего времени группируются по следующим признакам:

31 стр., 15234 слов

Труд и заработная плата

... заработной платы и её организации на предприятии необходимо учитывать следующие принципы при оплате труда: справедливость - равная оплата за равный труд; учет сложности выполняемой работы и уровня квалификации труда; учет вредных условий труда и ... его работы, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы. И об этом необходимо всегда ...

  • отработанное время (в пределах рабочего дня, сверхурочные часы, работа в выходные и праздничные дни, служебные командировки);
  • оплачиваемое неотработанное время (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей, др.);
  • неоплачиваемое неотработанное время (прогулы, опоздания);

— Неявки и опоздания на работу по уважительным причинам оформляются различными документами: листками временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и другими. Эти документы после отметки в табеле рабочего времени передаются в бухгалтерию для согласования с сотрудниками.

Статья 136 Трудового кодекса РФ регламентирует порядок, место и сроки выплаты заработной платы: «При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма платежной ведомости утверждается работодателем с учетом мнения представительства работников в порядке, установленном статьей 372 настоящего Кодекса для принятия локальных нормативных актов.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, по месту, где он выполняет работу, или перечисляется на банковский счет, указанный работником, на условиях, установленных коллективным договором или трудовым договором.

Место и условия выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

Заработная плата выплачивается непосредственно сотруднику, за исключением случаев, когда другой способ оплаты требуется федеральным законом или трудовым договором.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Заработная плата выплачивается не реже одного раза в шесть месяцев в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные условия выплаты заработной платы.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала».

В связи с вступлением 1 января 2010 года в силу Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 года изменились правила начисления заработной платы: ЕСН (единый социальный налог) отменен.

Начиная с этой даты, на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц организации должны начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Обязательства по ЕСН, возникшие до 2010 года, исполняются в порядке, который был установлен главой 24 Налогового кодекса РФ.

Организация несет финансовую и административную ответственность за просрочку выплаты заработной платы. За задержку зарплаты сотрудникам должна быть начислена компенсация (ст. 236 ТК РФ).

11 стр., 5448 слов

Исчисление средней заработной платы и пособий

... труда. При исчислении средней заработной платы не учитываются выплаты, не носящие постоянный характер [3, c. 162]: Компенсация за неиспользованную часть оплачиваемого ежегодного трудового отпуска. ... средняя заработная плата. В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, не ухудшающие положения работников. Исчисление средней заработной платы, ...

Ее минимальный размер — 1/300 ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных сумм за каждый день просрочки. Компания обязана выплатить компенсацию вне зависимости от причины задержки оплаты.

Учет оплаты труда осуществляется на основе первичных документов:

  • приказ (распоряжение) о приеме на работу,
  • приказ (распоряжение) о переводе на другую работу,
  • заявление о предоставлении отпуска,
  • приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора,
  • табель,
  • расчетная и платежная ведомости.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» ведется по каждому сотруднику организации.

Счет 70 имеет следующую структуру:

Дополнительная заработная плата (ежегодные отпуска, вынужденные простои, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей) начисляется на основании документа, подтверждающего право работника на оплату за непроработанное время, по среднему заработку.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по среднему заработку независимо от того, получают ли работники сдельную или повременную заработную плату. При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск учитываются все виды заработной платы вне зависимости от систематичности их выплаты, в том числе: производственные премии, доплата за сверхурочные работы, надбавки за выслугу лет, заработная плата за время неиспользованного отпуска и за работу в ночное время.

Расчет средней заработной платы работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактического времени его работы за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам начисляется исходя из реальной заработной платы работника. В фактический заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда.

На суммы произведенных начислений заработной платы, пособий по социальному страхованию, доходов от участия в предприятии увеличивается задолженность предприятия перед работниками по оплате труда, которая отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В таблице указаны корреспонденции по кредиту сч.70 со счетами для учета затрат.

Таблица.1. Корреспонденции по кредиту сч.70 со счетами для учета затрат.

№ п/п

Содержание операции

Дт

Кт

1

Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств

08

70

2

Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением

нематериального актива

08

70

3

Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами

10,15

70

4

Начислена зарплата сотрудникам основного производства

20

70

5

Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха

23

70

6

Начислена зарплата общепроизводственному персоналу

25

70

7

Начислена зарплата административно-управленческому персоналу

26

70

8

Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции

44

70

9

Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования

91

70

10

Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств

91

70

Начисленная заработная плата относится на себестоимость продукции, т.е. на счета учета затрат на производство. Пособия по временной нетрудоспособности относятся на уменьшение фонда социального страхования.

Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма Т-49).

Удержания из заработной платы могут осуществляться в пользу:

  • бюджета (НДФЛ — сумма начисленного в установленном порядке налога);
  • предприятия, в котором работает работник (невозвращенных во время подотчетных сумм;
  • возмещение причиненного материального ущерба;
  • удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов;
  • удержание аванса, начисленного за первую половину месяца;
  • прочие удержания (в пользу профсоюзов, страховых компаний));
  • третьих лиц (алименты, суммы, предназначенные для возмещения причиненного ущерба, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.).

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания:

Таблица.2. Расчеты с персоналом по оплате труда

№п/п

Содержание операции

Дт

Кт

1

Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

70

68

2

Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам

70

76

3

Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм

70

71

4

Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба

70

73-2

5

Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику

70

73-1

6

Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца

70

50

7

Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц

70

76

При расчете заработной платы учитываются:

  • взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • единый социальный налог;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование и налог на доходы физических лиц.

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

  • НДФЛ (налога на доходы физических лиц);
  • ЕСН (единого социального налога);
  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Выдача денег производится по платежной (расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается разрешительная запись на выдачу денег начальником и главным бухгалтером с указанием сроков выдачи и суммы суммы буквами. Единовременная выплата денег на заработную плату людям производится по кассовому листу.

По истечении установленных на предприятии сроков выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не получивших деньги, «депонировано», составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме, о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости номер расходного кассового ордера.

Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования в течение трех лет. Через три года невостребованные суммы зачисляются в доход компании.

Заключение, Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г.;2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г., утв. Федеральным законом № 197-ФЗ (в редакции от 25.11.2009г.);3. Налоговый кодекс РФ Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (в редакции от 30.07.2010г.);4. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000г. №82-ФЗ (в редакции от 24.07.2009г.);5. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. № 129-ФЗ (в редакции от 27.07.2010г.);6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изменениями и дополнениями от 18.09.2006г. №115н-ФЗ);7. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»;8. По поводу утверждения единых форм первичной бухгалтерской документации по учету труда и оплаты труда. Постановление Государственного комитета РФ по статистике от 05.01.04 г. № 1;