Предмет бухгалтерского учета. Имущество и обязательства предприятия

Курсовой проект

Любое явление, которое может быть объективно выражено в стоимостной оценке и необходимо для управления организацией, является объектом бухгалтерского учёта. Всякая организация, работающая обособленно от других, должна обладать определенным имуществом (комплексом хозяйственных средств), которое называют активами организации.

Имущество поступает из разных источников и на разный период времени. Существуют два типа источников — собственный капитал и обязательства организации. Собственный капитал и обязательства называют пассивами организации. Естественно, что активы и пассивы организации являются характеристиками одного и того же имущества — сумма активов и пассивов совпадает. Кроме того, любое явление, приводящее к изменению активов или пассивов организации также должно учитываться в бухгалтерском учете.

Таким образом, объектом бухгалтерского учета являются активы, пассивы организации и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Под хозяйственной операцией понимают любое явление, приводящее к изменению состава активов или пассивов организации.

Предметом бухгалтерского учета является упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, по источникам их образования, хозяйственные операции и финансовые результаты деятельности предприятия в денежном выражении.

1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия.

Объекты бухгалтерского учета — это имущество организаций, их капитал, обязательства, доходы, расходы и хозяйственные операции, осуществляемые ими в процессе деятельности. В рамках бухгалтерской терминологии понятие «имущество» можно определить как активы организации.

По составу и характеру использования активы подразделяются на внеоборотные и оборотные.

К внеоборотным активам относятся:

  • Нематериальные активы — объекты, не имеющие материально-вещественной структуры, осуществляющие самостоятельные функции в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо предназначенные для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящие доход. К ним относятся права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;
  • из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование;
  • из прав на ноу-хау и др.

Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы, а также деловая репутация организации.

4 стр., 1924 слов

Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и ...

... выбора темы дипломной работы, что, в общем, определяет актуальность темы исследования. Целью данной работы является изучение состояния учетной работы в отношении дебиторской и кредиторской задолженности, а также разработать рекомендации по совершенствованию учета обязательств. ...

— Основные средства — это совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К ним относятся земля, здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства.

— Незавершенное строительство — это затраты в незавершенных капитальных вложениях, к которым относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами (включая документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях) затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные, затраты по отводу земельных участков, на подготовку кадров и др.)

— Долгосрочные финансовые вложения включают инвестиции организации в ценные бумаги организаций и государства, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям и государству (в соответствии с действующим законодательством) займы сроком обращения свыше 12 месяцев.

Оборотные активы — это имущество, в отношении которого можно предполагать, что оно будет превращено в денежные средства или потреблено в течение одного года или обычного операционного цикла, если он превышает один год. К нимотносятся:

— Материально-производственные запасы — сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции, прочие материалы. Материально-производственные запасы, предназначенные для продажи, включают готовую продукцию и товары.

Незавершенное производство — продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

  • Краткосрочные финансовые вложения — это вложения организаций на срок менее 12 месяцев.

— Дебиторская задолженность — этодолги покупателей, заказчиков за реализованную продукцию, работы, услуги, а также задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал и задолженность прочих дебиторов (переплата налогов в бюджет, государственные внебюджетные фонды, подотчетных лиц, работников организации по предоставленным займам и возмещению материального ущерба).

27 стр., 13264 слов

Организация контрольной работы налоговых органов и анализ её результатов

... органы ведут работу по легализации налоговой базы, по борьбе с убыточными организациями. Соответствующие комиссии ... взаимодействующих с помощью материально-технических и информационных средств для достижения основных целей налогового контроля. ... организаций и предпринимателей. Налоговый контроль — это неотъемлемая часть системы управления в стране, целью которого является вскрытие отклонений от правовых ...

  • Денежные средства — остатки наличных денег в кассе предприятия либо на счетах в банках (расчетном, валютном и др.), а также ценные бумаги (акции, векселя, сберегательные сертификаты) и др.

Активы включают также объекты, не относящиеся к имуществу — расходы будущих периодов, затраты по невыполненным договорам на оказание услуг, которые традиционно выступают предметом бухгалтерского учета.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.

В состав собственного капитала входят уставный капитал, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль, средства целевого финансирования и прочие резервы.

Уставный капитал — его величина определяется в учредительных документах предприятия, он формируется за счет денежных или имущественных взносов учредителей, при этом величина вклада определяет долю собственника в имуществе предприятия.

Добавочный капитал создается за счет переоценки основных средств производственного назначения, полученного эмиссионного дохода в акционерных обществах (разница между продажной стоимостью и номинальной стоимостью выпущенных акций, уменьшенная на сумму расходов по их реализации).

Резервный капитал формируется из нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации, погашения ее облигаций, выкупа собственных акций и для других целей. Образование резервного капитала может быть обязательным и добровольным. В обязательном порядке, например, формируется резервный капитал акционерных обществ. На предприятиях, выпускающих продукцию с гарантийным сроком эксплуатации, разновидностью резервного капитала является гарантийный фонд, средства которого используются на покрытие расходов по ремонту, наладке продукции, возвращенной покупателем.

На предприятиях с повышенным риском производства создается страховой фонд на покрытие убытков от стихийных бедствий, аварий.

Средства целевого финансирования могут поступать из бюджета в виде государственной помощи, от других организаций и лиц и предназначаться для проведения конкретных мероприятий.

Резервы — это денежные средства, которые находятся в распоряжении организаций для осуществления возникающих дополнительных затрат, устранения временных финансовых затруднений и обеспечения нормальных условий деятельности. Они могут формироваться за счет себестоимости, а также за счет доходов организации. Резервы за счет себестоимости — это резервы на ремонт основных средств, на оплату предстоящих отпусков, выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет. За счет доходов создается, к примеру, резерв по сомнительным долгам.

Обязательства — это задолженность организации как результат определенного действия или бездействия по отношению к другому лицу, в связи с чем возникает требование передать активы, выполнить работу, уплатить деньги, совершить иные действия в пользу этого лица по договору или в силу действия другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота. К ним относятся кредиты банков, займы физических и юридических лиц, кредиторская задолженность.

18 стр., 8894 слов

«Бухгалтерский учет и аудит оборотных активов организации» Студент

... и практики бухгалтерского учета и аудита оборотных активов Объектом бакалаврской работы является Общество с ограниченной ответственностью «Аст-Концепт» Предметом бакалаврской работы является учет и аудит оборотных активов на предприятии. Вначале необходима постановка основных задач: рассмотреть особенности бухгалтерского учета оборотных активов и провести аудита в ...

Кредиторская задолженность — это задолженность поставщикам, подрядчикам, бюджету, рабочим по заработной плате и т. д. Задолженность перед рабочими по заработной плате, налогам, платежам перед бюджетом называется обязательством по распределению. Если истек установленный срок давности по кредиторской задолженности, то она списывается в доход предприятия.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (за исключением вкладов собственников имущества).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации (за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества).

В процессе хозяйственной деятельности объекты бухгалтерского учета находятся в непрерывном движении. Их величина и структура изменятся под влиянием совершающихся хозяйственных операций.

Хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности, можно разделить на три части:

  • снабжение — форма обеспечения предприятия средствами производства от предприятия-изготовителя. В бухгалтерском учете определяется себестоимость приобретенных запасов, отражаются расчеты с поставщиками и подрядчиками и др.
  • производство — изготовление продукции, выполнение работ, оказание услуг. Учет затрат на производство продукции и калькулирование себестоимости — один из основных участков бухгалтерского учета.
  • реализация — осуществление договорных обязательств перед заказчиком и покупателем.

1.1 Виды измерений и оценок, применяемых в бухгалтерском учете

Весь хозяйственный учет ведется с использованием натуральных, трудовых и денежных измерителей.

Натуральными считаются физические меры веса, длины, площади, а также количественные характеристики объекта. Они используются при учете различных видов имущества, применяются во всех видах хозяйственного учета.

Трудовые измерители применяются для учета затрат труда и показывают количество затраченного времени в днях, часах. Используются чаще в сочетании с натуральными измерителями для определения производительности труда работников предприятия и для начисления заработной платы.

Универсальным и обобщающим измерителем является денежный (стоимостной).

Он позволяет учитывать различные объекты бухгалтерского учета в единой стоимостной оценке.

При оценке отдельных активов в международных стандартах финансовой отчетности используются:

  • Метод исторической оценки, в качестве которой принимается фактическая стоимость приобретения (аналогична фактической себестоимости по российским правилам).

  • Метод текущей оценки, в качестве которой может приниматься:
  • восстановительная стоимость, т. е. сумма, за которую эквивалентный актив приобретался бы или воспроизводился в настоящее время;
  • возможная цена продажи (погашения), т.

е. сумма, за которую актив может быть реализован, а обязательство может быть погашено в настоящее время (аналогична рыночной стоимости);

67 стр., 33380 слов

Курсовая работа учет активов и обязательств

... предприятие. Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, ... Финансовое состояние, устойчивость организации зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. ...

  • текущая дисконтированная стоимость;
  • справедливая стоимость, т.

е. сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами.

Основным способом оценки активов при их признании в учете является оценка по величине фактических затрат. Согласно существующим правилам, для отдельных активов она называется фактическая себестоимость (материалы, товары, готовая продукция), для других — первоначальная стоимость (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения).

Восстановительная стоимость используется для оценки основных средств в случаях их переоценки. Рыночная стоимость может быть использована в балансе в определенных ситуациях для некоторых активов: материально-производственных активов, финансовых вложений.

2 Методы бухгалтерского учета

Решение задач бухгалтерского учета осуществляется посредством различных способов и приемов, совокупность которых составляет метод бухгалтерского учета. В отечественном бухгалтерском учете метод рассматривается как взаимосвязанное отражение, обобщение и соизмерение в денежном выражении фактов хозяйственной деятельности. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

Документирование — позволяет проводить сплошное и непрерывное наблюдение за объектами учета.

Инвентаризация(фактическое наблюдение) — дополняет документирование, выявляет незафиксированные в первичных документах хозяйственные явления.

Оценка — используется для перевода натуральных и трудовых измерителей в стоимостные выражения всех видов имущества предприятия в денежной форме.

Калькулирование — расчет себестоимости изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, а также приобретаемых предметов труда. Калькуляция, позволяющая определить фактическую себестоимость объектов, является основой их денежной оценки. Она используется для контроля за уровнем производственных затрат. Калькуляцию составляют в денежной оценке на единицу продукции или на весь выпуск.

Счета используются для экономической группировки объектов учета, регистрации изменений отдельных средств предприятия или его источников.

Двойная запись- взаимосвязанное отражение процессов, вызванных хозяйственной операцией.

Бухгалтерский баланс дает обобщенную характеристику средств предприятия и источников их образования на отчетную дату. В нем отдельно отражаются средства предприятия и источники, как остатки в денежном выражении, что позволяет проанализировать обеспеченность предприятия имуществом, его финансовую устойчивость.

Отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней детально в специальных формах рассматриваются различные аспекты хозяйственной деятельности организаций путем отражения состояния и движения всех видов активов, капитала и обязательств.

2. Инвентаризация имущества, капитала и обязательств предприятия

Для обеспечения соответствия учетных данных о средствах хозяйствования с их фактическим наличием применяется специфический метод бухгалтерского учета, называемый инвентаризацией. В зависимости от полноты охвата объектов она делится на: полную и частичную.

Полная охватывает все без исключения средства хозяйства и проводится перед составлением годового отчета. Частичная- это проверка конкретного вида средств хозяйства.

По характеру проведения различают инвентаризации плановую и внезапную. Плановая проводится в установленные приказом руководителя сроки а также внезапная — по распоряжению руководителя, следственных органов, после стихийных бедствий.

Количество инвентаризаций в отчетном году и даты их проведения устанавливаются предприятием самостоятельно, но не менее одного раза в год перед составлением годового отчета, кроме обязательных инвентаризаций, которые проводятся в следующих случаях:

  • при передаче имущества в аренду;
  • при выкупе, продаже имущества;
  • при ликвидации и реорганизации предприятия;
  • при смене материально-ответственного лица;
  • установления фактов хищения или порчи имущества.

Как правило, перед составлением годового отчета не позднее 1-го января текущего года проводят инвентаризацию основных средств, производственных запасов, незавершенного строительства, оборудования к установке, незавершенного производства, готовой продукции, денежных документов и ценных бумаг, расчетов с кредиторами и дебиторами. Инвентаризацию зданий, сооружений и других неподвижных объектов основных средств проводится 1 раз в 3 года, библиотечных фондов — 1 раз в 5 лет.

Началу инвентаризации должен предшествовать приказ, в котором определяется состав центральной и рабочих комиссий. В состав центральной комиссии входят: руководитель предприятия; главный бухгалтер; другие руководящие лица. В состав рабочей комиссии входят: представитель бухгалтерии; начальник структурного подразделения. При этом рабочая комиссия должна иметь не менее 3 человек.

Перед началом или в день инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку в том, что все материальные ценности учтены и приходно-расходные документы переданы в бухгалтерию. Все материальные ценности сплошным порядком учитываются и записываются в инвентаризационную опись, которая составляется в двух экземплярах. В конце инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку в том, что все материальные ценности, записанные в инвентаризационные описи, находятся на его ответственном хранении и претензий к проведению инвентаризации нет. Члены комиссии подписывают инвентаризационную опись, кроме материально-ответственного лица.

Инвентаризация проводится непременно в присутствии материально-ответственного лица. На оформление инвентаризационной описи предоставляется 3 дня, затем ее передают в бухгалтерию (1-й экземпляр), 2-й остается у материально-ответственного лица. Рядом с фактическими данными проставляются учетные данные, затем выводится результат. На обработку инвентаризационной описи отводится 10 дней с момента передачи их в бухгалтерию.

Результат инвентаризации (излишек или недостача) отражается в учете. Излишек приходуется, его стоимость относится на увеличение прибыли отчетного периода. Недостача материальных ценностей может быть по вине материально-ответственного лица или виновник может быть не установлен. Если виновное лицо по недостаче не установлено, то на основании приказа, протокола комиссии, сумма недостачи списывается на расходы предприятия. Если же виновное лицо установлено, то недостача по балансовой стоимости списывается на увеличение дебиторской задолженности.

Недостачи в пределах установленных норм (норм естественной убыли)относятся на увеличение расходов предприятия.

3. Расчетная часть: составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Техсервис»

3.1 Выписка из устава организации

Сумма уставного капитала общества — 2 127 120 рублей.

Основной деятельностью общества является:

  • обеспечение сельскохозяйственных перерабатывающих организаций АПК, фермерских и крестьянских хозяйств, организаций, учреждений, организаций других отраслей материально-техническими ресурсами и услугами (оптовая торговля);
  • ремонт техники и механизмов.

2 Выписка из учетной политики организации

В ОАО «Техсервис»:

  • оценку материалов на счете 10, относимых на себестоимость, производят по учетной цене с учетом ТЗР (транспортно-заготовительных расходов);
  • затраты на текущий ремонт основных средств списывают ежемесячно на себестоимость продукции;
  • общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25, ежемесячно списывают на себестоимость и распределяют между видами услуг пропорционально зарплате;
  • общехозяйственные расходы, как условно-постоянные, учитываемые на счете 26, ежемесячно списывают на счет 90 «Продажи» и распределяют между видами деятельности пропорционально зарплате;
  • коммерческие расходы учитывают на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Коммерческие расходы» и списывают на счет 90 по видам деятельности пропорционально зарплате;
  • фактическую себестоимость выполненных ремонтных работ определяют на счете 20 «Основное производство» и по окончании ремонта списывают на счет 43 «Готовая продукция», затем при продаже — на счет 90 «Продажи». Отгруженную, но неоплаченную продукцию учитывают на счете 45 «Товары отгруженные»;
  • затраты по материально-техническому снабжению (оптовая торговля) относят на счет 44 субсчет «Издержки обращения», затем при реализации списывают на счет 90 «Продажи» в объеме, относимом на реализованные товары;
  • методика учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, поэтому прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета используется для исчисления налога на прибыль.

3 Выписка из журнала учета хозяйственных операций за декабрь

Журнал учета хозяйственных операций — это книжный учетный регистр, в котором в хронологическом порядке фиксируются хозяйственные операции организации с указанием дебетуемого и кредитуемого бухгалтерского счета (таблица № 1).

Таблица № 1 Хозяйственные операции за декабрь отчетного года

 выписка из учетной политики организации 1

 выписка из учетной политики организации 2

Сальдо конечное дебетовое счета 41 «Товары» отражает количество товара, находящегося на складе в конце определенного периода, сальдо конечное кредитовое по данному счету невозможно, т.к. это бы обозначало, что товара на складе имеется за минусом определенной суммы. Поэтому в операции № 1 была изменена сумма с 12 490 000 рублей на 4 761 731 рубль.

Для определения суммы по операциям № 2, №3 и № 4, необходимо найти НДС по формуле: НДС = Ц * ставка (%).

Цена составляет 15 760 000 рублей (дана в условии задачи).

Таким образом, НДС = 27 100 000 * 18 % = 4 878 000 рублей.

Суммы по операциям № 12 и № 13 были даны в условии задачи.

Согласно выписке из учетной политики организации общехозяйственные расходы, как условно-постоянные, учитываемые на счете 26, ежемесячно списывают на счет 90 «Продажи» и распределяют между видами деятельности пропорционально зарплате (операция № 19).

Для дальнейшего решения необходимо использование бухгалтерских справок расчетов налогов. С целью правильного исчисления налогов в ОАО «Техсервис» учет организован раздельно по видам деятельности. На счете 90Т отражаются операции связанные с реализацией товаров и услуг, а на счете 90Р — операции по ремонту техники и механизмов. К налогам, включаемым в цену продукции (товаров, работ, услуг) относят налог на добавленную стоимость (НДС) (таблица № 2).

Объектами налогообложения НДС являются обороты по реализации (продажи) на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, реализуемой готовой продукции. Ставка НДС — 18 %.

Таблица № 2 Бухгалтерская справка расчета налога на добавленную стоимость

Показатели

Налоговая база, р.

Ставка налога

Сумма налога, р.

1. Выручка от реализации ремонтных работ

33 917 193

18

6 105 095

2. Выручка от реализации товаров

172 467 129

18

31 044 083

3. Итого за 11 месяцев отчетного года

37 149 178

4.Налоговые вычеты (счет 19) за 11 месяцев отчетного года

21 800 394

За декабрь отчетного года

5. Выручка от реализации ремонтных работ

1 746 400

18

266 400

6. Выручка от реализации товаров

31 978 000

18

4 878 000

7. Итого за 12 месяцев отчетного года

42 293 578

8.Налоговые вычеты (счет 19) за 12 месяцев отчетного года

22 079 893

Итого

20 213 685

Транспортный налог представлен в таблице № 3.

Таблица № 3 Бухгалтерская справка расчета транспортного налога

Показатель

Сумма налога, р.

1. Сумма налога за 11 месяцев отчетного года

77 440

2. Сумма налога за декабрь отчетного года

2 500

3. Итого

79 940

Страховые взносы зачисляют в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования (ФСС) Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Объектом налогообложения для расчета налога признают доходы (фонд оплаты труда), начисляемые работодателями в пользу работников. Налоговая база на каждого отдельного работника организации с начала года в отчетный период не превышала 512 000 р. Также организация производит ежемесячные отчисления в фонд социального страхования на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Расчет данных страховых взносов представлен в таблице № 4.

Таблица № 4 Бухгалтерская справка расчета страховых взносов

Показатели

Сумма налога, р.

За 11 месяцев отчетного года :

1. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)

478 500

2. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)

3 630 000

3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)

841 500

4. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)

33 000

Итого

4 983 000

За декабрь отчетного года:

5. Расчеты по социальному страхованию: 2,9% (69-1)

87 052

6. Расчеты по пенсионному обеспечению: 22% (69-2)

660 396

7. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию: 5,1% (69-3)

153 092

8. Отчисления в ФСС на расходы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: 1,7 % (69-4)

51 031

Итого

951 571

Всего

5 934 571

Налогом на имущество облагаются основные средства по остаточной стоимости. Для этого определяют среднегодовую стоимость имущества организации на основании сумм (сальдо) в журналах-ордерах и ведомостях (таблица № 5).

Предельный размер налоговой ставки на имущество — 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества организации (налогооблагаемой базы).

Таблица № 5 Среднегодовая стоимость имущества

№ п/п

По состоянию на

Стоимость имущества

1

01.01.13 г.

5 646 225

2

01.02.13 г.

5 623 188

3

01.03.13 г.

5 600 151

4

01.04.13 г.

5 577 114

5

01.05. 13г.

5 554 077

6

01.06. 13 г.

5 531 040

7

01.07.13 г.

5 508 003

8

01.08. 13 г.

5 484 966

9

01.09. 13 г.

5 461 929

10

01.10.13г.

5 438 892

11

01.11.13 г.

5 415 855

12

01.12.13 г.

5 387 368

13

01.01.14 г.

5 364 331

14

Среднегодовая стоимость имущества

5 507 165

Стоимость имущества на 01.01.2013 года была получена с помощью вычитания основных средств от амортизации на основании оборотно-сальдовой ведомости за январь-ноябрь 2013 года (7 964 181 — 2 317 956 = 5 646 225 рублей).

Амортизация основных средств за месяц составляет 23 037 рублей, что было выявлено из обротно-сальдовой ведомости (253 404 / 11 = 23 037 рублей).

Стоимость имущества на 01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014 была получена путем вычитания основных средств на 01.01.2013 (01.02.2013, 01.03.2013, …, 01.01.2014) от амортизации. Среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества на 1 декабря отчетного года определяют следующим образом (формула 1):

Строка 14 = (строка 1 + строка 2 + … + строка 13) / 13 (1)

Отсюда выходит, что среднегодовая стоимость имущества равна 5 507 165 рублей (71 593 139 / 13).

От получившейся суммы находим 2,2 % (расчет налога на имущества представлен в таблице № 6.

Таблица № 6 Бухгалтерская справка расчета налога на имущество

Показатель

Сумма

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 11 месяцев, р.

16 731 343

Налоговая база 11 месяцев, р.

16 731 343

Налоговая ставка, %

2,2

Сумма налога на имущество за 11 месяцев, р.

368 089

за отчетный год:

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный год, р.

22 238 508

Налоговая база за отчетный год, р.

22 238 508

Сумма налога на имущество за отчетный год, р.

489 247

Сумма налога на имущество за декабрь, р.

121 158

Согласно действующему законодательству, ставки налога на прибыль для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью — 20 %. Налог на прибыль исчисляется исходя из фактической валовой прибыли (выручка-нетто (без НДС, акцизов, таможенных пошлин и т.д.) — себестоимость), при этом валовая прибыль рассчитывается с начала года (нарастающим итогом).

Расчет налога на прибыль представлен в таблице № 7. Нужно отметить, что прибыль за 11 месяцев была выявлена с помощью выписки из карточек аналитического учета к счету 68.

Таблица № 7 Бухгалтерская справка расчета налога на прибыль

Показатели

Налоговая база, р.

Ставка налога

Сумма налога

1. Прибыль по данным бухгалтерского учет за 11 месяцев отчетного года

7 251 990

Х

Х

2. Отложенные налоговые пассивы

0

Х

Х

3. Прибыль для налогообложения за 11 месяцев отчетного года

7 251 990

20%

1 450 398

4. Прибыль по данным бухгалтерского учета за отчетный год

Х

Х

5.Прибыль по данным бухгалтерского учета за декабрь отчетного года

19 110 804

Х

Х

6. Отложенные налоговые пассивы

0

Х

Х

7. Прибыль для налогообложения за отчетный год

26 362 794

20%

5 272 559

8. Налог на прибыль за декабрь

3 822 161

.4 Журналы-ордера и ведомости аналитического учета

В журналах-ордерах и ведомостях представлены результаты деятельности ОАО «Техсервис» за отчетный 2013 год, которые используются для составления оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год.

Журнал-ордер № 1 счета 50 «Касса»

 выписка из учетной политики организации 3

Ведомость к журналу-ордеру № 1 счета 50

 выписка из учетной политики организации 4

Журнал-ордер № 2 счета 51 «Расчетный счет»

 выписка из учетной политики организации 5

Ведомость к журналу-ордеру № 2 счета 51

 выписка из учетной политики организации 6

Журнал-ордер № 4 счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

 выписка из учетной политики организации 7

Ведомость к журналу-ордеру № 4 счета 66

 выписка из учетной политики организации 8

Журнал-ордер № 6 счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»

 выписка из учетной политики организации 9

Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 выписка из учетной политики организации 10

Журнал-ордер № 8 счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

 выписка из учетной политики организации 11

Журнал-ордер № 8 счета 75 «Расчеты с учредителями»

 выписка из учетной политики организации 12

Ведомость к журналу-ордеру № 8 счета 75

По дебету 75 счета в кредит счетов, р.

Итого

50

Январь — ноябрь

3 000

Итого

3 000

3 000

Декабрь

Январь — декабрь

3 000

Итого

3 000

3 000

Журнал-ордер № 8 счета 68 » Расчеты по налогам и сборам»

Дата кассового отчета

По кредиту 68 счета в дебет счетов, р.

Итого

90

91

20

26

44-2

99

70

Сальдо на 01.01. 92 300

Январь — ноябрь

3 276 865

521 075

39 172

8 360

38 268

1 450 398

61 100

Итого

3 276 865

521 075

39 172

8 360

38 268

1 450 398

61 100

5 395 238

Сальдо на 30.11.

Декабрь

5 144 400

121 158

2 500

3 822 161

161 600

9 251 819

Сальдо на 31.12. 9 224 219

Январь — декабрь

8 421 265

642 233

39 172

8 360

40 768

5 272 559

222 700

14 647 057

Итого

8 421 265

642 233

39 172

8 360

40 768

5 272 559

222 700

14 647 057

Ведомость к журналу-ордеру № 8 счета 68

Дата кассового отчета

По дебету 68 счета в кредит счетов, р.

Итого

51

19

Сальдо на 01.01.

Январь — ноябрь

3 714 744

1 800 394

Итого

5 515 138

Сальдо на 30.11. 27 600

Декабрь

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

3 714 744

1 800 394

Итого

3 714 744

1 800 394

5 515 138

Выписка из карточек аналитического учета к счету 68

 выписка из учетной политики организации 13

Журнал-ордер № 10 счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 выписка из учетной политики организации 14

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 70

Дата кассового отчета

По дебету 70 счета в кредит счетов, р.

Итого

68

50

Январь — ноябрь

61 100

508 835

Итого

61 100

508 835

569 935

Декабрь

161 600

161 600

Январь — декабрь

222 700

508 835

Итого

222 700

508 835

731 535

Журнал-ордер № 10 счета 02 «Амортизация основных средств»

Дата кассового отчета

По кредиту 02 счета в дебет счетов, р.

Итого

20

44-2

Сальдо на 01.01. 2 317 956

Январь — ноябрь

76 021

177 383

Итого

76 021

177 383

253 404

Сальдо на 30.11. 2 571 360

Декабрь

8 546

19 941

28 487

Сальдо на 31.12. 2 599 847

Январь — декабрь

84 567

197 324

Итого

84 567

197 324

281 891

Журнал-ордер № 10 счета 10 «Материалы»

Дата кассового отчета

По кредиту 10 счета в дебет счетов, р.

Итого

44

20

Январь — ноябрь

25 400

155 500

Итого

25 400

155 500

180 900

Декабрь

525 000

525 000

Январь — декабрь

25 400

680 500

Итого

25 400

680 500

705 900

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 10

Дата кассового отчета

По дебету 10 счета в кредит счетов, р.

Итого

60

Сальдо на 01.01. 40 538

Январь — ноябрь

165 746

Итого

165 746

165 746

Сальдо на 30.11. 25 384

Декабрь

1 440 370

1 440 370

Сальдо на 31.12. 940 754

Январь — декабрь

1 606 116

Итого

1 606 116

1 606 116

Журнал-ордер № 10 счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дата кассового отчета

По кредиту 19 счета в дебет счетов, р.

Итого

68

Январь — ноябрь

1 800 394

Итого

1 800 394

1 800 394

Декабрь

Январь — декабрь

1 800 394

Итого

1 800 394

1 800 394

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 19

Дата кассового отчета

По дебету 19 счета в кредит счетов, р.

Итого

76

60

71

Сальдо на 01.01. 660 170

Январь — ноябрь

56 120

2 189 218

2 100

Итого

56 120

2 189 218

2 100

2 247 438

Сальдо на 30.11. 1 107 214

Декабрь

20 232

259 267

279 499

Сальдо на 31.12. 1 386 713

Январь — декабрь

76 352

2 448 485

2 100

Итого

76 352

2 448 485

2 100

2 526 937

Журнал-ордер № 10 счета 20 «Основное производство»

Дата кассового отчета

По кредиту 20 счета в дебет счетов, р.

Итого

43

Январь — ноябрь

437 381

Итого

437 381

437 381

Декабрь

1 043 399

1 043 399

Январь — декабрь

1 480 780

Итого

1 480 780

1 480 780

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 20

Дата кассового отчета

По дебету 20 счета в кредит счетов, р.

Итого

02

10

70

69

68

25

Сальдо на 01.01. 38 609

Январь — ноябрь

76 021

155 500

126 000

46 998

39 172

1 350

Итого

76 021

155 500

126 000

46 998

39 172

1 350

445 041

Сальдо на 30.11. 46 269

Декабрь

8 546

525 000

352 000

105 600

5 984

997 130

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

84 567

680 500

478 000

152 598

45 156

1 350

Итого

84 567

680 500

478 000

152 598

45 156

1 350

1 442 171

Журнал-ордер № 10 счета 25 «Общепроизводственные расходы»

Дата кассового отчета

По кредиту 25 счета в дебет счетов, р.

Итого

44-2

20

Январь — ноябрь

3 150

1 350

Итого

3 150

1 350

4 500

Декабрь

Январь — декабрь

3 150

1 350

Итого

3 150

1 350

4 500

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 25

Дата кассового отчета

По дебету 25 счета в кредит счетов, р.

Итого

76

Январь — ноябрь

4 500

Итого

4 500

4 500

Декабрь

Январь — декабрь

4 500

Итого

4 500

4 500

Журнал-ордер № 10 счета 26 «общехозяйственные расходы»

Дата кассового отчета

По кредиту 26 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Т

90Р

Январь — ноябрь

131 763

Итого

307 447

131 763

439 210

Декабрь

484 583

188 449

673 032

Январь — декабрь

792 030

320 212

Итого

792 030

320 212

1 112 242

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 26

Дата кассового отчета

По дебету 26 счета в кредит счетов, р.

Итого

70

66

69

97

76

71

68

Январь — ноябрь

50 000

50 000

18 650

3 000

280 600

28 600

8 360

Итого

50 000

50 000

18 650

3 000

280 600

28 600

8 360

439 210

Декабрь

424 800

134 662

112 400

1 170

673 032

Январь — декабрь

474 800

50 000

153 312

3 000

393 000

29 770

8 360

Итого

474 800

50 000

153 312

3 000

393 000

29 770

8 360

1 112 242

Журнал-ордер № 10 счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дата кассового отчета

По кредиту 97 счета в дебет счетов, р.

Итого

26

Январь — ноябрь

3 000

Итого

3 000

3 000

Декабрь

Январь — декабрь

3 000

Итого

3 000

3 000

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 97

Дата кассового отчета

По дебету 97 счета в кредит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 3 951

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 951

Декабрь

Сальдо на 31.12. 951

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 10 счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дата кассового отчета

По кредиту 69 счета в дебет счетов, р.

Итого

44-2

20

26

Сальдо на 01.01. 10 741

Январь — ноябрь

109 662

46 998

18 650

Итого

109 662

46 998

18 650

175 310

Сальдо на 30.11.

Декабрь

705 325

111 584

134 662

951 571

Сальдо на 31.12. 951 571

Январь — декабрь

814 987

158 582

153 312

Итого

814 987

158 582

153 312

1 126 881

Выписка из карточек аналитического учета к счету 69

Показатели

Сальдо на начало года

Оборот январь-ноябрь

Оборот декабрь

Сальдо на конец года

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Расчеты с ФСС (69-1)

1 619

20 419

18 800

87 052

87 052

Расчеты по пенсионному обеспечению (69-2)

4 587

136 187

131 600

660 396

660 396

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (69-3)

3 036

19 956

16 920

153 092

153 092

Расчеты по травматизму с ФСС (69-4)

1 499

9 489

7 990

51 031

51 031

Итого

10 741

186 051

175 310

951 571

951 571

Ведомость к журналу-ордеру № 10 счета 69

Дата кассового отчета

По дебету 69 счета в кредит счетов, р.

Итого

51

Январь — ноябрь

186 051

Итого

186 051

186 051

Декабрь

Январь — декабрь

186 051

Итого

186 051

186 051

Журнал-ордер № 11 счета 45 «Товары отгруженные»

Дата кассового отчета

По кредиту 45 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Р

Январь — ноябрь

5 131

Итого

5 131

5 131

Декабрь

Январь — декабрь

5 131

Итого

5 131

5 131

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 45

Дата кассового отчета

По дебету 45 счета в кредит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 5 131

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11.

Декабрь

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 11счета 43 » Готовая продукция»

Дата кассового отчета

По кредиту 43 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Р

Январь — ноябрь

437 381

Итого

437 381

437 381

Декабрь

1 043 399

1 043 399

Январь — декабрь

1 480 780

Итого

1 480 780

1 480 780

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 43

Дата кассового отчета

По дебету 43 счета в кредит счетов, р.

Итого

20

Сальдо на 01.01.

Январь — ноябрь

437 381

Итого

437 381

437 381

Сальдо на 30.11.

Декабрь

1 043 399

1 043 399

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

1 480 780

Итого

1 480 780

1 480 780

Журнал-ордер № 11 счета 41 «Товары»

Дата кассового отчета

По кредиту 41 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Т

Январь — ноябрь

8 640 370

Итого

8 640 370

8 640 370

Декабрь

4 761 731

4 761 731

Январь — декабрь

13 402 101

Итого

13 402 101

13 402 101

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 41

Дата кассового отчета

По дебету 41 счета в кредит счетов, р.

Итого

60

Сальдо на 01.01. 2 621 781

Январь — ноябрь

10 780 320

Итого

10 780 320

10 780 320

Сальдо на 30.11. 4 761 731

Декабрь

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

Итого

10 780 320

10 780 320

Журнал-ордер № 11 счета 44-1 «Расходы на продажу» субсчет «Коммерческие расходы»

Дата кассового отчета

По кредиту 44-1 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Т

90Р

Январь — ноябрь

16 800

7 200

Итого

16 800

7 200

24 000

Декабрь

Январь — декабрь

16 800

7 200

Итого

16 800

7 200

24 000

Ведомость к журналу №11 счета 44-1 субсчет «Коммерческие расходы»

Дата кассового отчета

По дебету 44-1 счета в кредит счетов, р.

Итого

10

76

Сальдо на 01.01.

Январь — ноябрь

20 000

24 000

Итого

20 000

24 000

44 000

Сальдо на 30.11. 20 000

Декабрь

Сальдо на 31.12. 20 000

Январь — декабрь

20 000

24 000

Итого

20 000

24 000

44 000

Журнал-ордер № 11 счета 44-2 «Расходы на продажу» субсчет «Издержки обращения»

Дата кассового отчета

По кредиту 44-2 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Т

Январь — ноябрь

679 681

Итого

679 681

679 681

Декабрь

2 991 034

2 991 034

Январь — декабрь

Итого

3 670 715

3 670 715

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 44-2 субсчет «Издержки обращения»

Дата кассового отчета

По дебету 44-2 счета в кредит счетов, р.

Итого

02

10

70

69

68

25

Сальдо на 01.01. 90 086

Январь — ноябрь

177 383

5 400

294 000

109 662

38 268

3 150

Итого

177 383

5 400

294 000

109 662

38 268

3 150

627 863

Сальдо на 30.11. 38 268

Декабрь

19 941

2 225 000

705 325

2 500

2 952 766

Сальдо на 31.12.

Январь — декабрь

197 324

5 400

2 519 000

814 987

40 768

3 150

Итого

197 324

5 400

2 519 000

814 987

40 768

3 150

3 580 629

Журнал-ордер № 12 счета 58 «Финансовые вложения»

Дата кассового отчета

По кредиту 58 счета в дебет счетов, р.

Итого

Январь — ноябрь

Итого

Декабрь

Январь — декабрь

Итого

Ведомость к журналу-ордеру № 12 счета 58

Дата кассового отчета

По дебету 58 счета в кредит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 123 198

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 123 198

Декабрь

Сальдо на 31.12. 123 198

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 11 счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Сальдо на 01.01.

Организация

Январь-декабрь

Сальдо на 31.12.

Дебет

Кредит

Дебет 51

Кредит 90

Дебет

Кредит

23 480

Колхоз «Новый путь»

858 400

850 320

9 100

АООТ «ПМК-5»

14 012 499

14 050 500

2 176

578 117

Агрофирма «ЛУЧ»

941 006

2 611 465

1 746 400

12 200

ООО «Подольск»

35 885 501

35 873 301

46 956

651 882

Итого

51 697 406

53 385 586

1 808 901

651 882

Журнал-ордер № 11 счета 90Т «Продажи» (реализация товаров)

Дата кассового отчета

По кредиту 90Т счета в дебет счетов, р.

Итого

62

Январь — ноябрь

14 960 555

Итого

14 960 555

14 960 555

Декабрь

31 978 000

31 978 000

Январь — декабрь

46 938 555

Итого

46 938 555

46 938 555

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 90Т

Дата кассового отчета

По дебету 90Т счета в кредит счетов, р.

Итого

44-2

41

45

68

26

44-1

99

Январь — ноябрь

679 681

8 640 370

2 493 426

307 447

16 800

2 822 831

Итого

679 681

8 640 370

2 493 426

307 447

16 800

2 822 831

14 960 555

Декабрь

2 991 034

4 761 731

4 878 000

578 808

18 768 427

31 978 000

Январь — декабрь

3 670 715

13 402 101

7 371 426

886 255

16 800

21 591 258

Итого

3 670 715

13 402 101

7 371 426

886 255

16 800

21 591 258

46 938 555

Журнал-ордер № 11 счета 90Р «Продажи» (ремонтных работ)

Дата кассового отчета

По кредиту 90Р счета в дебет счетов, р.

Итого

62

Январь — ноябрь

4 700 631

Итого

4 700 631

4 700 631

Декабрь

1 746 400

1 746 400

Январь — декабрь

6 447 031

Итого

6 447 031

6 447 031

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 90Р

Дата кассового отчета

По дебету 90Р счета в кредит счетов, р.

Итого

43

45

68

23

26

44-1

99

Январь — ноябрь

437 381

5 131

783 439

131 763

7 200

3 335 717

Итого

437 381

5 131

783 439

131 763

7 200

3 335 717

4 700 631

Декабрь

1 043 399

266 400

94 224

342 377

1 746 400

Январь — декабрь

1 480 780

5 131

1 049 839

225 987

7 200

3 678 094

Итого

1 480 780

5 131

1 049 839

225 987

7 200

3 678 094

6 447 031

Журнал-ордер № 11 счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Дата кассового отчета

По кредиту 91 счета в дебет счетов, р.

Итого

99

Январь — ноябрь

115 223

Итого

115 223

115 223

Декабрь

121 158

121 158

Январь — декабрь

236 381

Итого

236 381

236 381

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 91

Дата кассового отчета

По дебету 91 счета в кредит счетов, р.

Итого

68

Январь — ноябрь

115 223

Итого

115 223

115 223

Декабрь

121 158

121 158

Январь — декабрь

236 381

Итого

236 381

236 381

Журнал-ордер № 11 счета 80 «Уставный капитал»

Дата кассового отчета

По кредиту 80 счета в дебит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 2 127 120

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 2 127 120

Декабрь

Сальдо на 31.12. 2 127 120

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 11 счета 82 «Резервный капитал»

Дата кассового отчета

По кредиту 82 счета в дебит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 352 281

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 352 281

Декабрь

Сальдо на 31.12. 352 281

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 11 счета 83 «Добавочный капитал»

Дата кассового отчета

По кредиту 83 счета в дебит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 4 045 481

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 4 045 481

Декабрь

Сальдо на 31.12. 4 045 481

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер № 11 счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Дата кассового отчета

По кредиту 84 счета в дебит счетов, р.

Итого

99

Сальдо на 01.01. 1 017 898

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 1 017 898

Декабрь

19 760 412

19 760 412

Сальдо на 31.12. 19 277 410

Январь — декабрь

19 760 412

Итого

19 760 412

19 760 412

Ведомость к журналу-ордеру № 11 счета 84

Дата кассового отчета

По дебету 84 счета в кредит счетов, р.

Итого

70

Январь — ноябрь

Итого

Декабрь

1 500 900

1 500 900

Январь — декабрь

1 500 900

Итого

1 500 900

1 500 900

Журнал-ордер № 13 счета 01 «Основные средства»

Дата кассового отчета

По кредиту 01 счета в дебет счетов, р.

Итого

Январь — ноябрь

Декабрь

Январь — декабрь

Итого

Ведомость к журналу-ордеру № 13 счета 01

Дата кассового отчета

По дебету 01 счета в кредит счетов, р.

Итого

Сальдо на 01.01. 7 964 181

Январь — ноябрь

Итого

Сальдо на 30.11. 7 964 181

Декабрь

Сальдо на 31.12. 7 964 181

Январь — декабрь

Итого

Журнал-ордер №15 счета 99 «Прибыль и убытки»

Дата кассового отчета

По кредиту 99 счета в дебет счетов, р.

Итого

90Т

90Р

Январь — ноябрь

2 822 831

3 335 717

Итого

2 822 831

3 335 717

6 158 548

Сальдо на 30.11. 4 592 927

Декабрь

18 768 427

342 377

19 110 804

Январь — декабрь

21 591 258

3 678 094

Итого

21 591 258

3 678 094

25 269 352

Ведомость к журналу-ордеру № 15 счета 99

Статьи аналитического учета

Сумма (январь-ноябрь)

Сумма (декабрь)

Сумма (январь-декабрь)

Прочие расходы (со счета 91 налог на имущество)

115 223

121 158

236 381

Убытки от обычных видов деятельности

Прибыль от обычных видом деятельности

19 760 412

19 760 412

Налог на прибыль

1 450 398

3 822 161

5 272 559

Итого

1 565 621

23 703 731

25 269 352

.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость — это документ, отражающий состояние различных счетов на первое число месяца, квартала, года. Также отражаются остатки счета по состоянию на конец предыдущего учетного периода, и приход и расход за этот период.

В данной работе представлена оборотно-сальдовая ведомость за декабрь отчетного года (таблица № 8) и оборотно-салдьвая ведомость за отчетный 2013 год (таблица № 9).

Таблица № 8 Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2013 года

НАЗВАНИЕ СЧЕТА

САЛЬДО на 01 декабря

ОБОРОТЫ за декабрь

САЛЬДО на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства (01)

7 964 181

7 964 181

Износ основных средств (02)

2 571 360

28 487

2 599 847

Материалы (10)

25 384

1 440 370

525 000

940 754

НДС по приобретенным ценностям (19)

1 107 214

279 499

1 386 713

Основное производство (20)

46 269

997 130

1 043 399

Общепроизводственные расходы (25)

Общехозяйственные расходы (26)

673 032

673 032

Товары (41)

4 761 731

4 761 731

Готовая продукция (43)

1 043 399

1 043 399

Коммерческие расходы (44-1)

20 000

20 000

Издержки обращения (44-2)

38 268

2 952 766

2 991 034

Товары отгруженные (45)

Касса (50)

1 747

1 170

577

Расчетный счет (51)

3 080 712

31 978 000

132 632

34 926 080

Финансовые вложения (58)

123 198

123 198

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

38 220

1 970 372

1 699 637

38 220

3 670 009

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

62 501

651 882

33 724 400

31 978 000

1 808 901

651 882

Краткосрочные кредиты банков (66)

Расчеты с бюджетом (68)

27 600

9 251 819

9 224 219

Расчеты по социальному страхованию (69)

951 571

951 571

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

161 600

4 502 700

4 341 100

Расчеты с подотчетными лицами (71)

1 170

1 170

Расчеты с учредителями (75)

378

378

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)

31 723

132 632

132 632

31 723

Уставный капитал (80)

2 127 120

2 127 120

Резервный капитал (82)

352 281

352 281

Добавочный капитал (83)

4 045 481

4 045 481

Нераспределенная прибыль (убыток) (84)

1 017 898

1 500 900

19 760 412

19 277 410

Продажи (90Т)

31 978 000

31 978 000

Продажи (90Р)

1 746 400

1 746 400

Прочие доходы и расходы (91)

121 158

121 158

Расходы будущих периодов (97)

951

951

Прибыли и убытки (99)

4 592 927

23 703 731

19 110 804

ИТОГО

17 329 699

17 329 699

132 434 187

132 434 187

47 241 298

47 241 298

Таблица № 9 Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год

САЛЬДО

ОБОРОТЫ

САЛЬДО

НАЗВАНИЕ СЧЕТА

на 01 января

январь-декабрь

на 31 декабря

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства (01)

7 964 181

7 964 181

Износ основных средств (02)

2 317 956

281 891

2 599 847

Материалы (10)

40 538

1 606 116

705 900

940 754

НДС по приобретенным ценностям (19)

2 526 937

1 800 394

1 386 713

Основное производство (20)

38 609

1 442 171

1 480 780

Общепроизводственные расходы (25)

4 500

4 500

Общехозяйственные расходы

1 112 242

1 112 242

Товары (41)

2 621 781

10 780 320

13 402 101

Готовая продукция (43)

1 480 780

1 480 780

Коммерческие расходы (44-1)

44 000

24 000

20 000

Издержки обращения (44-2)

90 086

3 580 629

3 670 715

Товары отгруженные (45)

5 131

5 131

Касса (50)

5 616

537 435

542 474

577

Расчетный счет (51)

141 084

51 697 406

16 912 410

34 926 080

Финансовые вложения (58)

123 198

123 198

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

38 220

1 003 988

12 168 900

14 834 921

38 220

3 670 009

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

46 956

578 117

53 385 586

51 697 406

1 808 901

651 882

Краткосрочные кредиты банков (66)

500 000

550 000

50 000

Расчеты с бюджетом (68)

92 300

5 515 138

14 647 057

9 224 219

Расчеты по социальному страхованию (69)

10 741

186 051

1 126 881

951 571

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

99 935

731 535

4 972 700

4 341 100

Расчеты с подотчетными лицами (71)

2 100

869

30 639

31 870

Расчеты с учредителями (75)

3 378

3 000

378

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

368 443

161 132

497 852

31 723

Уставный капитал (80)

2 127 120

2 127 120

Резервный капитал (82)

352 281

352 281

Добавочный капитал (83)

4 045 481

4 045 481

Нераспределенная прибыль (убыток) (84)

1 017 898

1 500 900

19 760 412

19 277 410

Продажи (90Т)

46 938 555

46 938 555

Продажи (90Р)

6 447 031

6 447 031

Прочие доходы и расходы (91)

236 381

236 381

Расходы будущих периодов

3 951

3 000

951

Прибыли и убытки (99)

25 269 352

25 269 352

ИТОГО

12 150 064

12 150 064

227 936 736

227 936 736

47 241 298

47 241 298

4. Анализ бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс на 2013 год и отчет о финансовых результатах составляем на основе оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год. Они представлены в приложении 1 и 2. По данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах проведем вертикальный и горизонтальный анализы (таблицы №10, №11, №12, №13).

Таблица № 10 Вертикальный анализ баланса

 выписка из учетной политики организации 15

Таблица № 11 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели

Отчетный год (2013)

Предыдущий год (2012)

%

%

1.Выручка

202,50

485,91

2. Себестоимость продаж

87,59

362,89

3.Валовая прибыль (убыток)

114,91

123,02

4. Коммерческие расходы

14,00

14,56

5. Управленческие расходы

6. Прибыль (убыток) от продаж

100,90

108,46

7. Прочие доходы

1,56

8. Прочие расходы

0,90

10,02

9. Прибыль (убыток) до налогообложения

100

100,00

10. Текущий налог на прибыль

20,00

81,00

11. Чистая прибыль

80,00

19,00

Таблица № 12 Горизонтальный (трендовый) анализ баланса

 выписка из учетной политики организации 16

Таблица № 13 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели

Отчетный год (2013)

Предыдущий год (2012)

Абсолютные отклонения

Темп роста, %

тыс. р.

%

тыс. р.

%

тыс.р.

%

1.Выручка

53 386

202,50

15 622

485,91

37 764

— 283,41

341,74

2. Себестоимость продаж

23 092

87,59

11 667

362,89

11 425

— 275,30

197,93

3.Валовая прибыль (убыток)

30 294

114,91

3 955

123,02

26 339

— 8,11

765,97

4. Коммерческие расходы

3 695

14,00

468

14,56

3 227

— 0,56

789,53

5. Управленческие расходы

6. Прибыль (убыток) от продаж

26 599

100,90

3 487

108,46

23 112

— 7,56

762,80

7. Прочие доходы

50

1,56

— 50

8. Прочие расходы

236

0,90

322

10,02

— 86

— 9,12

73,29

9. Прибыль (убыток) до налогообложения

26 363

100

3 215

100,00

23 148

820

10. Текущий налог на прибыль

5 273

20

2 604

81,00

2 669

202,50

13. Чистая прибыль

21 090

80

611

19,00

20 479

61

3451,72

Заключение

Анализ баланса организации свидетельствует о том, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом наблюдается рост имущества на 34 810 тыс. руб. или в 4,5 раза. Данное увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов на 35 092 тыс. руб. или в 9,6 раза при одновременном сокращении внеоборотных активов на 282 тыс. руб. или почти на 5%.

Рост оборотных активов произошел за счет резкого увеличение размера денежных средств организации на конец 2013 года на 34 779 тыс. руб. или в 237,5 раза. С одной стороны это повышает ликвидность баланса организации, с другой стороны может свидетельствовать о неэффективном управлении свободным денежным потоком, так как можно было частично свободные денежные средства направить на погашение кредиторской задолженности, чтобы повысить финансовую независимость компании от заемных средств, укрепив, таким образом, финансовое состояние.

Пассив организации вырос на 34 810 тыс. руб. или в 4,5 раза по большей части за счет роста величины кредиторской задолженности на 17 054 тыс. руб. или в 10,5 раза, что негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Однако положительным является и прирост собственного капитала на 18 259 тыс. руб. или в 3,4 раза за счет увеличения нераспределенной прибыли на эту же сумму.

В структуре активов наибольшую долю занимают оборотные или текущие активы (более 87 % в 2013 году по сравнению с 41,3 % в 2012 году).

Это является положительной тенденцией, так как оборотные активы позволяют фирме большими темпами получать доходы за счет более быстрой оборачиваемости в сравнении с внеоборотными активами.

В структуре пассивов наибольшую долю в структуре баланса занимают в 2013 году собственный капитал (57,80%), в 2012 году данная доля была значительно выше (76,7%).

Это говорит о частичной потере финансовой устойчивости организации, хотя в 2013 году организация остается финансово независимой от заемных средств.

Выручка организации в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 37 млн. руб. или в 3,4 раза. Прибыль от продаж выросла на 23 112 тыс. руб. или в 7,6 раза. При этом прибыль до налогообложения увеличилась на 23,1 млн. руб. или в 8 раз. Чистая прибыль также выросла на 20,4 млн. руб. или в 34,5 раза.

Анализ баланса организации за 2012 год по сравнению с 2011 годом свидетельствует о том, что в 2012 году наблюдается рост имущества на 2 378 тыс. руб. или в 1,3 раза. Данное увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов на 2 153 тыс. руб. или в 2,1 раза при одновременном увеличении внеоборотных активов на 225 тыс. рублей.

Пассив организации вырос на 1 521 тыс. руб. или в 3,0 раза по большей части за счет роста величины заемных средств на 425 тыс. руб. или в 6,7 раза и кредиторской задолженности на 1 096 тыс. руб. или в 2,6 раз, что негативно сказывается на финансовом состоянии компании. Однако положительным является и прирост собственного капитала на 857 тыс. руб. или в 1,1 раза за счет увеличения нераспределенной прибыли на 531 тыс. руб. или в 2,1 раза.

В структуре активов наибольшую долю занимают внеоборотные активы (более 58% в 2012 году).

В структуре пассивов наибольшую долю в структуре баланса занимают в 2012 году собственный капитал (76,72%), в 2011 году данная доля была значительно выше (89,7%).

Это говорит о частичной потере финансовой устойчивости организации.

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/kursovoy/obyazatelstva-organizatsii-2/

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая — от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая — от 03.08.2000 № 117-ФЗ в ред. 28.12.2013 // Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в послед. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Приказ Минфина России от 02.06.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99(в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.03.1999 № 32н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.03.1999 № 33н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (в ред. от т 25.10.2010) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н (в последн. ред.) Электронно-справочная программа «Консультант +».

. Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ. М.: Дашков и К, 2013. — 404с.

. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 293 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2013. — 680с.

. Захарова А.В. Расчеты с бюджетом по НДС на основе счетов-фактур. //Бухгалтерский учет — 2009 — с. 36.

. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2013

. Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. — М.: Налоговый вестник, 2010.

. Колпаков Я. Политика компании на 2011 год. // Консультант. — 2010. — № 23.

. Козлова Е.Л. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2011.

. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П., Аудит операций с материалами: Практическое пособие. «ЮНИТИ» — 2009, 152 стр.

. Правовые основы бухгалтерского учета. М.:Инфра-М, 2009

. Рахман Б., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике . М.: Инфра-М, 2012

. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций. М: Бухгалтерский учет.- 2009.

. ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»

. ПБУ 6/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»

. ГК РФ.

. ФЗ Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений

. Фз №402 «о бух учете»

. Федотов А.В. Бухгалтерский учет в торговле. М., ИНФРА-М.- 2011