На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.
Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства.
Неизбежность налогов настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов”.
Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства, поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения. Налоги представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.
Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации. Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке.
категорией «налог»
1. Понятие налога.
категории «налог»
Согласно определению, предложенному Ф. Нитти «Налог есть та часть богатства , которую граждане принудительно отдают государству и местным общественно-правовым органам на цели удовлетворения коллективных потребностей» 1 . В этом определении подчеркнут принудительный характер налогообложения населения.
Налогообложение юридических лиц в России
... работы: 1. Выявить основные принципы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации; 2. Дать анализ основных видов налогов, уплачиваемых субъектами бизнеса (преимущественно юридическими лицами, ... налогообложения юридических лиц в России с налоговыми системами развитых стран и определить основные положения международной гармонизации налоговых систем. 1. Налоги как паритет интересов государства ...
Приведем еще одно историческое определение налога: «Налог есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельных лиц для покрытия расходов, вызванных общегосударственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика» 2 . Здесь очевиден акцент на признаке безвозмездности платежа.
Позже принципиально другой, комплексный подход к дефиниции категории «налог» можно наблюдать у профессора С. Д. Цыпкина, который характеризует его, как особый финансовый инструмент, совокупность финансовых отношений, используемых государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода 3 .
Определение категории «налог» можно встретить в трудах таких ученых, как Химичева Н. И. 4 , Горбунова О. Н. (Налоги — это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части мущества (в денежной форме — с развитием денежного обращения), принадлежащего населению) 5 , Кучерявенко Н. П.6 и другие. Кучерявенко Н. П. обращает внимание на то, что многогранная картина «налога» позволяет ставить вопрос о выделениив рамках единого термина двух значений, уровней:
-
Налог, как правовая категория. При характеристике налога, как правовой категории, делается акцент на смену форм собственности (переход собственности к государству),
-
Налог, как прикладная категория. При определении налога как прикладной категории, суммируются все основные признаки налога, т. е. налог представляет собой не целевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, вносимый юридическими и физическими лицами в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа.
Из обобщения двух сторон единой категории вытекает следующее определение. Налог как форму принудительного отчуждения результатов деятельности юридических и физических лиц в публичную собственность, можно определить, как вносимый в бюджет соответствующего уровня, на основании акта компетентного органа государственной (или местной) власти не целевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж.
«налоговый платеж»
Не случайно, Конституционный суд Российской Федерации указал, что налоговый платеж — это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая, в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности.
Все приведенные определения едины в главном: налогообложение является формой отчуждения собственности; право собственности первично по отношению к праву публичной власти (государства) требовать отторжения части собственности в виде налога. Эта позиция является основополагающей для всего налогового законодательства 8 .
Уклонение от уплаты таможенных платежей
... таможенных платежей и выявлена динамика уклонения от уплаты таможенных платежей; 3) рассмотрена деятельность таможенных органов по борьбе с экономическими преступлениями; 4) выявлены проблемы расследования преступлений связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей; 5) усовершенствованы основные методы пресечения уклонения от уплаты таможенных платежей; ...
Легальное определение налога приводится в Налоговом Кодексе РФ (НК РФ).
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований 9 .
Итак, налог — это обязательный платеж плательщика в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства (и органов местного самоуправления — МСУ) с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетную систему страны. Основной акцент при этом следует сделать на переход права собственности от плательщиков к государству (и МСУ).
Сегодня в ст. 8 Налогового кодекса РФ определены понятия не только налога, но и сбора. Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории , на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности10 . Таким образом, понятие «сбор» в Налоговом кодексе РФ имеет собирательное значение. Оно охватывает как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины (это объясняется тем, что в таком же значении понятие «сборы» употреблено в ст.57 Конституции РФ).
Вместе с тем, в российском законодательстве существуют три вида пошлин : государственные (взимается за ряд услуг в пользу плательщика, например, за принятие судом искового заявления), регистрационные (взимаются, например, при обращении лица с заявкой о выдаче патентов на изобретение, промышленный образец), таможенные .
В теории вопрос о разграничении категорий «сбор» и «пошлина» обсуждается давно. Однако до сих пор наука не пришла к единому мнению о совокупности критериев, которые можно положить в основу разграничения этих понятий.
2. Функции налога.
В жизни общества в целом, и в функционировании государственного механизма в частности, налоги выполняют важные функции.
Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают как общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, так и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.
Пепеляев С. Г. предлагает структурировать функции налогов следующим образом:
фискальная
регулирующая
стимулирующая
Налогообложение юридических лиц в России (2)
... доход, товар, наследство, подлежащие обложению; сyбъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо; ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; - налоговая льгота - полное или частичное ... по финансам, налогам и страхованию" приложение к жyрналy "Финансы", N 8,9,10 за 1998 год стр.21-23 2. Сущность ,принципы и функции налогообложения. Государство, выражая ...
дестимулирующая
контрольная
политической функции
-
Исторически первая функция, фискальная , что и вытекает из истории возникновения налогообложения. Посредством фискальной (бюджетообразующей) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая или не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры — библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.
-
Регулирующая функция налогов вытекает из фискальной. Как мы уже видели, налогам принадлежит решающая роль в формировании бюджета, но, однако, следует выделить регулирующую функцию, без которой в экономике, основанной на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись, учитывая решающее влияние Закона стоимости на объективные процессы переливания капиталов из наименее рентабельных областей экономики в наиболее рентабельные.
В развитых странах рыночная экономика — экономика в разумной степени регулируемая (этатизация — огосударствление экономики), и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам. Здесь речь идет о регулировании развития экономических процессов, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является Закон стоимости и возможны только финансово-экономические (не административные) методы воздействия государства на интересы людей, предпринимателей, с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу русле.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Очевидно, что данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.
-
Стимулирующая функция является проявлением регулирующей следующим образом. С помощью самих налогов, льгот и санкций по ним государство стимулирует технический прогресс, капитальные вложения в расширение производства и т. д.
Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот , исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.
-
Дестимулирующая функция наглядно проявляется через механизм акцизного налогообложения, который заключается в изъятии сверхприбылей у сверхрентабельных экономических субъектов.
-
Следующая функция налогов — распределительная , или можно сказать, перераспределительная . Посредством налогов в бюджетах страны аккумулируются средства, направляемые затем на решение, например, социальных проблем, на финансирование целевых программ, научно-технических, экономических и т. д. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли организаций и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (приоритетные направления экономической политики).
5 стр., 2404 словИсточники налогового права (2)
... налогообложения в РФ. Часть вторая посвящена правовому регулированию уплаты отдельных налогов и сборов и специальным налоговым режимам. В систему источников налогового права также входят налоговые ... в законах неналогового характера. Подобный разброс источников налогового права объясняется тем, что различные функции налогов охватывают разноплановые сферы социально-экономических отношений, и ...
Перераспределительная функция носит также ярко выраженный социальный характер (например, в Германии, Швеции путем установления прогрессивных ставок налогообложения, с одной стороны, и направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, с другой стороны).
-
Помимо рассмотренных функций налогам свойственна и функция контроля 12 . В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность, за получением доходов гражданами и т. д. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
накопительная
Указанное разграничение функций носит достаточно условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
3. Косвенный характер регулирующего воздействия налогов.
Для решения задач социально-экономического развития общества государство активно использует налоговое регулирование, которое выступает составной частью налоговой политики, которая в свою очередь подчинена задачам экономической государственной политики.
налоговое регулирование –
Государственная налоговая политика имеет не только фискальные цели, но и регулирует экономику посредством налогов. Налоговая политика и налоговое регулирование соотносятся как целое и частное , а налоговое регулирование выступает отдельным, причем весьма важным, направлением налоговой политики. Объективной основой использования налогообложения в качестве одного из важнейших рычагов экономической политики государства служит присущая налогам регулирующая функция.
Существующие в научной литературе определения налогового регулирования в достаточной мере однородны и отличаются в основном различной степенью детализации целей и инструментов воздействия. Вот некоторые из них.
Налоговое регулирование
-
изменения вида налогов;
-
изменения налоговых ставок;
-
установления налоговых льгот;
-
повышения или снижения общего уровня налогообложения;
-
отчислений в бюджет 15 .
Налоговое регулирование
Именно через налоговую политику государство не только формирует источники финансирования общественно необходимых затрат, реализуя фискальную функцию налогов, но и обеспечивает создание необходимых предпосылок для структурной перестройки экономики, ее роста, эффективной реализации задач социального развития.
регулирующая функция налогов
Особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
... РФ) налог на имущество физических лиц и земельный налог. При этом отнесение налогов к тому или иному уровню означает регулирование его исключительно федеральным законодательством или совместно федеральным (в лице Налогового кодекса) ...
налоговое регулирование относится к косвенным методам
Заключение.
Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. Они представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение , регулировать количество денег в обращении.
Функции же налогов выявляют их социально-экономическую сущность и внутреннее содержание. Здесь еще раз отметим основные функции налогов, среди которых выделяют:
фискальная
регулирующая
стимулирующая
дестимулирующая
контрольная
распределительная
Указанное разграничение функций носит достаточно условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Таким образом, все функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.
Список используемых источников и литературы:
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/funktsii-nalogovogo-prava/
1.Нитти Ф. «Основные начала финансовой науки». М., 1904 С. 240
2.Селигман Э., Струм Р. «Этюды по теории налогообложения». Типография «Правда», 1908 г.-89с.
3.Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973г.-49с.
4. Химичева Н.И., «Финансовое право». Юристъ. М., 2011г.-264с.
5. Горбунова О.Н., «Финансовое право». М., 2006г.-178с.
6. Кучерявенко Н.П. «Налоговое право». Харьков, 1997г.-109, 110сс.
7. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П. «Финансовое право». ПРОСПЕКТ. М., 2013г.-161с.
8. Пепеляев С.Г. «Налоговое право». М., 2007 г.-34с.
9. Петти В., «Трактат о налогах и сборах. Анталгия экономической классики». М., «Эконов-ключ», 1993г-121с.
10. Химичева Н.И., «Финансовое право». Юристъ. М., 2011г- 226с.
11. Кучерявенко Н.П., «Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов». М., 1997г-28с.
12. Пепеляев С.Г. «Налоговое право». М., 2007 г.-98с.
13. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., «Налоговое право». ПРОСПЕКТ. М., 2013г.-89с.
14. Химичева Н.И., «Финансовое право». Юристъ. М., 2011г- 132с.
Электронные ресурсы:
1. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «КонсультантПлюс»// http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/fd3039f558e14477ce752eb9789b02a023fbc006/
