Земельный налог и налог на имущество предприятий

Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” указанный налог отнесен к налогам республик в составе России, краев, областей, автономных округов. Предусмотрено, что вся сумма платежей по налогу на имущество равными долями зачисляется в центральные бюджеты указанных административных образований и в районные, городские бюджеты по месту нахождения плательщиков.

Основными нормативными документами по налогу на имущество предприятий являются Закон РФ “О налоге на имущество предприятий”, Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.

Цели налога: обеспечить центральные бюджеты регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов; создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.

Плательщики налога на имущество

К ним относятся все предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

От уплаты налога освобожден только узкий круг юридических лиц: бюджетные учреждения и организации, религиозные объединения и организации, предприятия и организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, ЦБ РФ и его учреждения, инвестиционные фонды.

Объект налогообложения

Им является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. В качестве объекта налогообложения принимается совокупность основных средств, материальных, запасов, затрат и нематериальных активов (по сравнению с 1993 г. из налогооблагаемой базы выведены: дебиторская задолженность, денежные средства и средства в расчетах предприятии).

[sms]

Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

Для расчета налога на имущество предприятия должна быть определена его среднегодовая стоимость.

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) рассчитывается путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

К перечню статей актива и пассива баланса предприятия, используемых для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий, относятся:

25 стр., 12348 слов

Налог на имущество организаций как экономическая категория

... данной курсовой работы являются: 1. Рассмотреть цели и задачи налогообложения юридических лиц. Изучить порядок расчета налога на имущество организаций. Рассмотреть типичные ошибки, возникающие при исчислении налога на имущество организаций. Рассмотреть пути оптимизации налогообложения по налогу на имущество организаций. ...

  • Статьи актива: Основные средства (01);
  • Долгосрочные арендуемые основные средства (03);
  • Нематериальные активы (04);
  • Материалы (10);
  • Животные на выращивании и откорме (11);
  • МБП (12);
  • 3аготовление и приобретение материалов (15);
  • Основное производство (20);
  • Полуфабрикаты собственного производства (21);
  • Вспомогательное производство (23);
  • Обслуживающие производства и хозяйства (29);
  • Некапитальные работы (30);
  • Расходы будущих периодов (31);
  • Готовая продукция (40);
  • Товары (41);
  • Статьи пассива: Износ основных средств (02);
  • Износ нематериальных активов (05);
  • Износ МБП (1З).

В налогооблагаемой базе учитываются также остаток по сч. 16 “Отклонения в стоимости материалов” и “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

Ставка налога

Конкретные ставки по налогу на имущество предприятий устанавливаются высшими законодательными органами республик в составе РФ, краев и областей. При этом предельный размер налоговой ставки не должен превышать 2% от налогооблагаемой базы.

Законом запрещено устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных предприятий.

Льготы

В настоящее время действуют льготы по налогу на имущество предприятий. Не облагается налогом имущество: бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, Коллегии адвокатов, Федеральной и других нотариальных палат; предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы; специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество, используемое только для нужд образования и культуры; религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ; предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц); общественных организаций инвалидов; научно-исследовательских учреждений; вновь созданных предприятий — в течение одного года после регистрации и др.

К льготным видам имущества, находящимся на балансе предприятий, относятся: ведомственное жилье; объекты пожарной безопасности и охраны природы; земля; спутники связи; для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной проекции и некоторые другие.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий

Он ведется на балансовом счете 68 “Расчеты с бюджетом”, на отдельном субсчете “Расчеты по налогу на имущество”. Сумма налога отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 80 “Прибыли и убытки”.

Авансовые платежи по налогу за имущество не производятся. Налогоплательщик самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года вносит платежи в бюджеты своих регионов. В конце года производится окончательный расчет с бюджетом по данному налогу по годовому бухгалтерскому балансу.

Сроки представления расчетов и уплаты налога

16 стр., 7865 слов

Имущественные налоги

... Имущественные налоги................................................................... 22 1. Транспортный налог................................................................................. 22 3. Земельный налог....................................................................................... 28 4. Налог ... деятельности за вычетом расходов. Налоговая база определяется как сумма доходов ...

Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчетности.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля регулируются Законами РФ “Об основах налоговой системы в РФ”, “О государственной налоговой службе РСФСР” и другими законодательными актами.

Земельный налог

Законом Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” указанный налог отнесен к местным налогам.

Основными нормативными документами по земельному налогу являются Закон РСФСР “О плате за землю”, Письма и Разъяснения ГосНИ РФ к нему, а также другие документы, выпущенные в развитие данного закона.

Использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы является земельный налог, которым ежегодно облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).

Цель и объекты налогообложения

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам в собственность или владение.

Ставка налога

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Плательщиками земельного налога являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность или владение на территории России.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

  • заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
  • предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп;
  • научно-исследовательские учреждения сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;
  • учреждения искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;
  • предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые 10 лет пользования;
  • участники ВОВ и некоторых других боевых операций по защите Родины;
  • инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению независимо от их групп инвалидности;
  • учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения независимо от источников финансирования;
  • ВУЗы и отдельные научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • государственные предприятия связи, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ;
  • земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;
  • санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности.

Не облагаются земельным налогом:

2 стр., 986 слов

Правовые основы деятельности и основные функции учреждений государственной ...

... собственности (статья 8 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации") (наименование субъекта Российской Федерации) (наименование учреждения Государственной службы медико-социальной экспертизы) СПРАВКА серия ----- N ------ (выдается ...

  • земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;

— земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства (пути сообщения, земли для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения, полигоны для захоронения отходов, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд населения).

Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья.

Льготы

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Земельный налог не взимается за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения.

Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении.

Плата за земли сельскохозяйственного назначения

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.

Органам местного самоуправления предоставляется право, с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.

Плата за земли несельскохозяйственного назначения

Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

7 стр., 3394 слов

Категории земельных участков: права и обязанности собственников

... правовых норм, регламентирующих права на землю, содержится в гражданском и земельном законодательстве России. 1. Права и обязанности собственников земельных участков Права и обязанности собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков при использовании земельных участков установлены в соответствии ...

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок. Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двукратном размере.

Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа.

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в пределах 15 процентов, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.

Порядок установления и взимания платы за землю

Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня.

Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года.

Ответственность плательщиков налога, а также осуществление налоговыми органами контроля регулируются Законами РФ “Об основах налоговой системы в РФ”, “О государственной налоговой службе РСФСР” и другими законодательными актами.

Библиографический список

[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/na-nalog-na-imuschestvo/

Е. П. Козлова, Н. В. Парашутин, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. Бухгалтерский учет. 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 1997 г.

Е. Ю. Грачева, Н. А. Куфакова, С. Г. Пепеляев. Финансовое право России. Учебник. — М.: ТЕИС, 1995 г.

Финансы: Учебное пособие. Под ред. проф. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1996 г.

Налоги: Учеб. пособие. Под ред. Д. Г. Черника. 2-е изд., переработанное и доп. — М.: Финансы и статистика, 1996 г.

Справочник на CD-ROM “Ваше Право”. ЗАО “Информационные системы и технологии”. — Апрель 1997 г.

4 стр., 1740 слов

Понятие и особенности источников земельного права. Система источников ...

... являющийся элементом системы земельного законодательства. Система источников земельного права [Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/kontrolnaya/istochniki-zemelnogo-prava/ «Источники права представляют собой ... права или льготы либо лишающими этих льгот. Так, для получения земельного участка для ведения фермерского хозяйства необходимо наличие специального субъекта, обладающего опытом работы ...

[/sms]