Исчисление налога на имущество иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства

Реферат

Среднегодовая стоимость основных средств за I квартал 2006 г. будет равна:

(80 000 + 76 000 + 60 000 + 58 000) : (3 + 1)= 68 500 руб.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, налоговая база принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне России), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ — инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Заключение

Статьей 7 НК РФ установлен приоритет норм международных договоров, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, заключенных РФ с иностранными государствами, над правилами и нормами, предусмотренными внутренним налоговым законодательством России. В связи с этим при налогообложении имущества иностранных организаций на территории РФ следует руководствоваться правилами и нормами международных договоров.

Международными договорами РФ, содержащими вопросы, касающиеся налогообложения и сборов, как правило, закреплены следующие положения.

4 стр., 1759 слов

Арест имущества как способ обеспечения исполнения налогового обязательства

... налоговые органы, применяющие их исключительно по своему усмотрению. Свободой выбора в отношении вступления в правоотношения, связанные с пеней, приостановлением операций по счетам и арестом имущества, налогоплательщик ... движимое, недвижимое, нематериальное имущество в пределах объема признанной налоговой задолженности. Налоговый орган в связи с принятием решения о наложении ареста на имущество не ...

Не подлежит налогообложению в РФ имущество иностранного резидента, находящееся в России, кроме случаев, когда это:

  • недвижимое имущество;
  • движимое имущество в виде активов постоянного представительства иностранной организации в РФ.

Морские, речные и воздушные суда, эксплуатируемые иностранной организацией, которая осуществляет международные морские и воздушные перевозки, а также движимое имущество, служащее для эксплуатации таких транспортных средств, налогом в России не облагаются.

Другое имущество иностранной организации, которое в соответствии с законодательством России признается движимым имуществом, также не подлежит обложению налогом в РФ.

Международные договоры РФ с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения доходов и имущества содержат положения о том, что деятельность на отдельных производственных объектах (строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или другой объект в соответствии с каждым конкретным договором об избежании двойного налогообложения) образует постоянное представительство, только если она продолжается более установленного в соответствующем международном договоре срока.

Таким образом, при превышении фактического срока осуществления иностранной организацией деятельности на указанных производственных объектах над сроком, установленным международным договором, в течение которого такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, постоянное представительство считается существующим с начала ведения деятельности на соответствующем производственном объекте.

Международными договорами, как уже было отмечено выше, предусматривается, что движимое имущество иностранной компании, составляющее часть имущества постоянного представительства, может облагаться налогом на имущество в государстве, в котором это постоянное представительство расположено.

Учитывая изложенное, а также исходя из положений гл. 30 НК РФ, при превышении установленного в международных договорах срока существования производственного объекта, не приводящего к образованию постоянного представительства, и при условии, что соответствующий международный договор допускает налогообложение движимого имущества резидента одного договаривающегося государства, находящегося в другом договаривающемся государстве, в государстве нахождения этого движимого имущества, налоговые обязательства постоянного представительства по налогу на имущество, включающего движимое имущество, следует пересчитывать с начала осуществления деятельности иностранной организации на производственном объекте.

Исчисление суммы налога на имущество и авансовых платежей за налоговые (отчетные) периоды, закончившиеся до превышения срока осуществления деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства, производится в установленные сроки по завершению первого отчетного (налогового) периода, в котором деятельность иностранной организации привела к образованию постоянного представительства.

При этом меры ответственности за нарушение налогового законодательства за налоговые периоды, в течение которых деятельность иностранной организации не приводила к образованию постоянного представительства, не применяются, а пеня не начисляется.

10 стр., 4506 слов

Налог на имущество организаций

... экономической зоне РФ. Иностранная организация действует через постоянное представительство. Если иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, она становится плательщиком налога на имущество организаций (п.1 ст.373 НК РФ). Деятельность организации приводит к образованию постоянного представительства при одновременном наличии ...

Список использованных источников

[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalog-na-imuschestvo-inostrannyih-organizatsiy/

Гражданский Кодекс РФ.

Налоговый Кодекс Российской Федерации

Таможенный Кодекс Российской Федерации

Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.- М.: Контур, 2006г.

Бобоев М.Р. Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств: Учеб. Пособие / Бобоев М.Р., 2003г

Изменения в налоговом законодательстве («Финансовая газета», N 2, январь 2007 г.)

Коротко («Учет, налоги, право», N 32, август 2006 г.).

Налог на имущество: снижение надо продолжить

Налоги и налогообложение.- СПб.: Питер.2005.-256с

Налоги и налогообложение: Пособие для сдачи экзамена. -М.: Юрайт-Издат.2007.-207с.

Налоговое право. Конспект лекций. -М.: Приор-издат.2007.-224с.

Что изменилось в учете и налогообложении («Главбух», N 6, март 2007г.)

10