Система источников налогового права включает в себя множество элементов, представляющих собой нормативные правовые акты, которые регулируют налоговые отношения. Источником налогового права считатется нормативный правовой акт, который содержит положения об установлении, введении и взимании налогов и сборов, налогового контроля.
т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы налогового права.
Особенностью понятия «законодательство о налогах и сборах» является включение не только законов в собственном смысле, но и других нормативных правовых актов.
Обобщенное представление об источниках налогового права дают ст. ст. 1 и 7 НК РФ, согласно которым к источникам налогового права относятся:
Конституция РФ
2. международные договоры РФ;
3. законы (федеральные и субъектов РФ);
4. иные нормативные правовые акты о налогах и сборах.
1. они являются неотъемлемой частью финансового правотворчества. В результате осуществления государством и органами местного самоуправления правотворческой функции и образуются источники налогового права;
2. они представляют собой форму существования налоговых норм, т. е. внешнее объективированное выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях; форма источника налогового права содержит знания о действующем законодательстве, регулирующем налоги и сборы Бошно С. В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право. 2011. № 12. С. 125.
Нормативные правовые акты о налогах и сборах имеют свои особенности вступления в законную силу. Согласно общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии следующих двух условий процедурного характера:
1. не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;
2. не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
С учетом соблюдения этих названных условий в самом акте о налогах или сборах устанавливается конкретная дата вступления в законную силу. Официальными источниками опубликования нормативных актов о налогах или сборах служат «Собрание законодательства РФ», «Российская газета» или «Парламентская газета» .
Норма права и нормативно правовые акты
... приговора суда. Обеспечительные нормы содержат предписания, гарантирующие осуществление субъективных прав и обязанностей в процессе правового регулирования. Эти нормы могут располагаться в различных нормативных актах, связанных между собой. Например, право Банка России на ...
1. международные источники:
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalogovoe-pravo-rf/
- международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения;
- международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами);
- международные договоры, регулирующие отдельные вопросы налогообложения;
- решения международных судов о толковании международных соглашений;
2. Конституция Российской Федерации;
3. специальное налоговое законодательство:
- федеральное (Налоговый кодекс РФ и федеральные законы);
- региональное (законы субъектов РФ, вводящие на территории соответствующих субъектов установленные федеральным законодательством о налогах и сборах региональные налоги или сборы);
- нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления;
4. общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах — Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. и др.);
5. подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении:
Президента РФ
акты органов специальной компетенции: ведомственные подзаконные нормативные правовые акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ;
6. акты по вопросам налогообложения судебных органов:
- акты органов конституционной юстиции (постановления и определения конституционного суда РФ и конституционных судов субъектов РФ);
- акты судов общей юрисдикции и арбитражных судов (решения Пленумов Верховного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ, решения по делам о налоговых спорах, обзоры судебной практики).
2. Система источников налогового права и налогового законодательства Российской Федерации
2.1 Основной источник налогового права
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalogovoe-pravo-rf/
к Конституции РФ
Конституции РФ
Принцип определения содержания законов о налогах и сборах, исходя из прав и свобод граждан, а также принцип соразмерности ограничения прав и свобод граждан публичным интересам применяются при решении проблемы ограничения права собственности, а также проблемы сбалансированности частного и публичного интереса. Известно, что налог — это ограничение конституционного права собственности. Цель взимания налога — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. С одной стороны, права и свободы граждан определяют смысл функционирования государственных и муниципальных органов (ст. 18 К РФ), с другой стороны, их функционирование вызывает необходимость ограничения права собственности граждан.
Вилесова О. П., Конституция РФ
Согласно принципу верховенства закона, акты государственных органов, их деятельность должны основываться на законе. Конституционный суд РФ признал, что при рассмотрении судами споров о налогах и сборах нужно руководствоваться нормами законов о налогах и сборах во взаимосвязи с нормами гражданского законодательства. Отсутствие согласованности норм налогового и гражданского законодательства не может явиться причиной негативных последствий для обязанного лица и может привести к нарушению принципа верховенства закона.
Президент РК, его права, акты и полномочия
... "За международное понимание" индийского фонда "Юнити интернэшнл". 15 июня 1998 года Президенту Казахстана Н.А.Назарбаеву было присвоено звание почетного доктора политологии Билькентского университета (г.Анкара). 22 ... на его имя пришло свидетельство о присвоении ему этого почетного звания. Этот акт является признанием высокого уважения жителей города, которого заслуживает столь выдающаяся личность. ...
2.2 Международные договоры Российской Федерации
Конституции РФ
Наиболее распространенными формами международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, являются:
— соглашения (договоры) об избежании двойного налогообложения;
права: вопросы теории и истории: Монография / А. А. Васильев
Конституции РФ
В настоящее время выделяют две группы международных актов, являющихся источниками налогового права России.
1. Международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения, признанные многими странами. К актам такого вида относится Европейская социальная хартия, которая принята 18 октября 1961 г. и вступила в действие в 1965 г.
2. Международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. К актам такого вида относят, например, различные соглашения об устранении двойного налогообложения, которые заключаются Российской Федерацией с различными странами. Соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами-участниками СНГ, двусторонние соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам (они заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т. д. ), международные соглашения, которые носят индивидуальный характер и направлены на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН, ЮНЕСКО, ФИФА, МОК и т. д. ) в странах пребывания, и ряд др.
Отдельные положения, касающиеся вопросов налогообложения, могут содержаться в заключенных РФ консульских конвенциях.
2.3 Законодательство о налогах и сборах федерального, регионального и муниципального уровня
В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах включает три уровня:
1) законодательство РФ о налогах и сборах, куда входит Налоговый кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах;
2) законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, куда входят законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
кодексом РФ Крохина
Структура федеральных нормативных правовых актов о налогах и сборах включает в себя:
- Налоговый кодекс РФ;
- принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ федеральные законы о налогах и сборах.
Налоговый кодекс РФ занимает певрое место в системе источников налогового права и обладает огромной юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все другие федеральные, региональные и муниципальные нормативные правовые акты о налогах и сборах могут быть приняты только при условии соответствия Кодексу.
Понятие налога в Российской Федерации
... налогов и сборов в Российской Федерации. К объектам исследования относятся такие нормативно-правовые акты, как Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Бюджетный Кодекс Российской Федерации, Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и др. ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1 Понятие и элементы налогов в Российской Федерации ...
Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст.1 НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Действующий Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. В части первой определены общие принципы налогообложения в РФ. Часть вторая посвящена правовому регулированию уплаты отдельных налогов и сборов и специальным налоговым режимам.
В систему источников налогового права также входят налоговые законы общего действия и законы о конкретных налогах [5, «https:// «].
К законам общего действия относятся нормативные правовые акты, регулирующие правовой статус налоговых органов, какой-либо группы налогоплательщиков или налогообложения определенного вида имущества. Необходимость принятия федеральных законов о налогах и сборах предусмотрена рядом статей Налогового кодекса РФ. Например, п. 4 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
К федеральным источникам налогового права также можно отнести Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета от 28 ноября 1996 г. и др. Законы о конкретных видах налогов определяют порядок их исчисления и уплаты.
Нормы, регулирующие налоговые отношения, содержатся не только лишь в налоговых законах, но и в законах неналогового характера. Подобный разброс источников налогового права объясняется тем, что различные функции налогов охватывают разноплановые сферы социально-экономических отношений, и почти все сферы государственной деятельности нуждаются в дополнительных налоговых льготах в целях развития здравоохранения, образования, культуры и т. п.
Президент РФ
На муниципальном уровне нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, муниципальные исполнительные органы имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением.
Конституции РФ, Г. В. Налоговое
Характерные признаки нормативных правовых актов субъектов РФ и муниципальных образований в качестве источников налогового права:
Налоговая юрисдикция Российской Федерации: принципы, формы проявления, ...
... подходе к определению сущности административной юрисдикции вытекает из ряда положений Конституции Российской Федерации о приоритете прав личности, верховенстве права и усилении роли правосудия, презумпции ... при нарушениях законодательства о налогах и сборах. Однако административные взыскания и налоговые санкции могут быть наложены только компетентными органами (должностными лицами) с соблюдением ...
- обязательное соответствие Налоговому кодексу РФ;
- пространственная ограниченность их юридической силы (действуют только в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования);
- обязательность для исполнения всеми гражданами, предприятиями, учреждениями, расположенными в границах соответствующего субъекта РФ или муниципального образования;
- необходимость регистрации со стороны федеральных органов государственной власти (Министерства юстиции РФ);
- возможность со стороны субъектов налогового права об жалования в судебном порядке или опротестования в порядке прокурорского надзора.
2.4 Иные источники налогового права
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalogovoe-pravo-rf/
В последнее время в Российской Федерации большое значение в регулировании налогообложения приобрели решения органов конституционной юстиции, прежде всего — Конституционного Суда Российской Федерации.
Конституции РФ
Можно сказать, что Конституционный суд РФ занимается правотворчеством особого рода. И действительно, сформулированные им правовые нормы имеют особую форму, которая именуется «правовая позиция Конституционного суда РФ» . Правовая позиция Конституционного суда РФ — это прецедент толкования конституционной нормы, выраженный в мотивированной части Постановления Конституционного суда РФ.
Конституции РФ, С. В. Современное
Вопрос о судебной практике как источнике права является дискуссионным. Однако нельзя не признать, что решения высших судебных органов — Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации имеют самое непосредственное влияние на практику применения нормативных актов о налогах и сборах.
Имеются многочисленные примеры признания Верховным Судом Российской Федерации недействительными положений, инструкций, нормативных писем государственной налоговой службы России, Минфина России.
Конституции РФ
Согласно ст. 138 части первой Налогового кодекса РФ арбитражным судам подведомственны дела по спорам об обжаловании организациями и индивидуальными предпринимателями нормативных правовых актов налоговых органов, например инструкций.
Конституции РФ
Здесь особенно заметна роль Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ рассматривает материалы исследования и обобщения практики внедрения законов и других правовых актов арбитражными судами и дает разъяснения по вопросам судебной практики, которые обязательны для арбитражных судов. Президиум ВАС РФ рассматривает отдельные вопросы судебной практики и о результатах информирует нижестоящие арбитражные суды (ст. 13,16 Федерального конституционного закона от 28 апреля 1995 г. № 1-ФКЗ «Об арбитражных судах в Российской Федерации» 1 Федеральный конституционный закон от 28. 04.1995 N 1-ФКЗ (ред. от 06. 12.2011) «Об арбитражных судах в Российской Федерации» // СЗ РФ. 01. 05.1995. № 18. ст. 1589.).
Заключение
Налоговая система Российской Федерации
... структура налоговой системы Российской Федерации 1.1 Понятие и сущность налогов и сборов Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса) Российской Федерации. ... налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ. Налоговые ... судов, ...
Налоговое законодательство включает совокупность нормативных актов, действующих на территории РФ и регулирующих налоговые отношения. В его состав входят: международное законодательство, действующее на территории РФ; законодательство о налогах и сборах и иные нормативные акты (в том числе и органов исполнительной власти), которые регулируют отношения в сфере налогообложения. Законодательство о налогах и сборах является составным элементом налогового законодательства.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения (п. 1 ст.2 НК):
1. по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;
2. возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В связи с вышеизложенным, мы пришли к выводу, что источники налогового права — это официально признаваемые государством юридические формы, содержащие налогово-правовые нормы. Источники налогового права включают нормативно-правовые акты, международные договоры.
Законодательство РФ
Налоговый кодекс — основной источник налогового права, который обладает согласованностью, сложной структурой, большим объемом, высоким уровнем нормативных обобщений.
Международные договоры включают в себя налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и международные договоры о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные актами налогового законодательства, то применяются правила и нормы международных договоров (ст. 7 НК РФ).
Судебный прецедент — это правило поведения, сформулированное в судебном решении по конкретному делу, правило поведения, которое имеет обязательное значение для широкого круга лиц, включая другие суды. Прецедент служит моделью при рассмотрении судами аналогичных дел.
Конституции РФ
Список используемой литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalogovoe-pravo-rf/
1. Нормативно-правовые акты
к Конституции РФ
от 30.11.1994
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 46-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 2 декабря 2013 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета от 28 ноября 1996 г.
от 28.04.1995
2. Литература
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/nalogovoe-pravo-rf/
С. В. Современное, А. В. Налоговый
права: вопросы теории и истории: Монография / А. А. Васильев
