В условиях рыночных отношений и, особенно в переходный период к рынку налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. Налоговая система является несовершенной, она требует постоянного внимание, контроля и изменения. Налоговые отношения, складывающиеся в налоговой системе, в первую очередь, между плательщика и государством, должны гармонизировать их экономические интересы. Это выражается в обеспечении своевременных поступлений в бюджет сообразно существующим потребностям без существенного влияния на финансовое положение организаций и граждан.
Актуальность вопросов налогообложения говорит сама за себя, так как налоговая система важнейший элемент рыночных отношений: она влияет на деловую активность предпринимателей, мотивацию труда промышленных коллективов и работников, прогресс в отраслях национальной экономики, оптимальные пропорции между ними. Налоговая структура РБ схожа с аналогичными системами развитых стран. Она включает прямые, косвенные, смешанные и прочие налоги. Наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, на которые приходиться более 70% всех налоговых доходов. Несомненно, у нас отлично поставленная налоговая дисциплина, но ряд существенных проблем, конечно же, существует. Согласно рейтинга простоты уплаты налогов РБ занимает 178-е место из 180 стран. Также одной из приоритетных задач является совершенствование налогового законодательства, систематизация, сокращение перечня налогов и величины налоговых ставок. Как мы видим, налоговая система РБ несовершенна и требует более детального изучения. Таким образом, главной целью моей работы является исследование налоговой системы РБ в целом, а также рассмотрение некоторых ее элементов более подробно.
Для решения своей цели я поставила перед собой ряд задач: изучение элементов налоговой системы в целом, перспективы ее перестройки в ближайшие годы, рассмотрение состава субъектов налоговых отношений, их прав и обязанностей, ответственности, характеристики объектов налогообложения и изучение видов налогов и сборов, взимаемых в РБ.
Для решения поставленных задач я изучила различные литературные источники, в том числе и периодические издания, публикации таких журналов как, Бухгалтерский учет и анализ, Беларуская думка, Консультант бухгалтера. Также я рассмотрела ряд учебников и учебных пособий. Российские учебники Александрова, Черник, Майбурова помогли при выделении элементов налоговой системы в целом, сравнении налоговых систем РБ и РФ. Для изучения налоговой системы РБ и ее элементов я рассмотрела учебники Адаменковой, Заяц, Лукьяновой, Вукокловой и других белорусских авторов. Для написания теоретической основы работы был использован Налоговый кодекс РБ. Также мною была использована информация из сайтов Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам.
Характеристика законодательства о налогах и сборах РФ
... связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью ...
Таким образом, проведенные мною исследования помогут выявить основные недостатки налоговой системы РБ, возможные перспективы ее перестройки в ближайшие годы, необходимость совершенствования механизма ее построения.
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РБ
Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. [1, с.37].
Налоговые системы современных государств — результат их многовековой эволюции. Налоговая система — единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование. Кроме уровня развития экономики, отношений собственности большое значение для построения налоговой системы имеют политико-правовые принципы.[1,с.38].
Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс, развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей.[1,с.38].
Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:
1. подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на их основе, то ее можно считать оптимальной: принцип равномерности, принципом справедливости, принцип определенности, принцип удобства, принцип экономности, принцип всеобщности, принцип однократности налогообложения одного и того же объекта за определенный период, принцип стабильности налоговой системы, принцип оптимальности налоговых изъятий;
2. подсистема, построенная па основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону, возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества. [14,с.31].
Вторая группа принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон (кодекс) о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие применимы лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством.[14,с.32].
Основы налогового права рб
... налоговых платежей находит выражение в следующих моментах. 1. Установление налогов производится на основе одностороннего акта волеизъявления государства с использованием им своей политической власти. 2. Правом установления налогов ... и направленности воздействия на налоговые правоотношения, образуют систему налогового права. Все нормы права, регулирующие налоговые отношения, целесообразно разделить на ...
В настоящее время налоговые системы развитых стран строятся на следующих принципах:
1) равенство и справедливость налогов;
2) единый подход к
3) соразмерность налогов с
4) простота исчисления и удобство уплаты;
5) стабильность налогов;
6) гибкость налоговой системы, адаптируемость к меняющейся экономической ситуации;
7) сочетание фискальной функции с целями регулирования
8) преобладание норм установления налогов над иными законодательно-правовыми актами, не относящимися к нормам налогового права, но затрагивающими интересы налогоплательщиков, за исключением международных договоров об избегании двойного налогообложения;
9) четкое разграничение прав по установлению и взиманию налогов между различными уровнями власти;
10) определение понятий прав и обязанностей плательщика, с одной стороны, и налоговых органов — с другой.[13,с.10].
После определения основных и наиболее существенных принципов дадим определение налоговой систем, которое охватывало бы все ее элементы.
Налоговая система — совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [16,с.48].
Налоговую систему можно определить как целостное единство основных ее элементов: виды налогов и сборов, законодательные приняты в государстве, субъекты налоговых отношений, уплачивающие налоги и сборы, объекты налогообложения, органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, и наконец-то, законодательная база. Рассмотрим каждый элемент более подробно.
Одним основных элементов является виды налогов и сборов, взимаемых в РБ. Состав налогов данной системы можно классифицировать по признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых платежей и др. Но основное деление налогов и сборов является деление налогов на республиканские и местные.
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов согласно настоящему кодексу и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К республиканским налогам относятся: налог на донную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; Оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины. К местным налогам и сборам относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей. Более подробно этот элемент рассмотрен в 3-й главе.
Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ
... Иваном III, который ввел первые прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом выступал подушный налог. Особое значение стали приобретать целевые налоговые сборы, которые способствовали процессу становления Московского государства. Ведущее ... российской финансовой науки. Так, в 1810 г. Государственным советом России была утверждена программа финансовых преобразований. Создател
Субъекты налоговых отношений — один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином:
1. непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин),
2. иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей плательщика налогов, сборов (пошлин).[16,с.49].
Субъект налога (т. е. плательщик) — это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе.
Под иными обязанными лицами — субъектами налоговых отношений Налоговый кодекс Республики Беларусь понимает налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.
Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).
Представитель налогоплательщика- это физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по поручению официального налогоплательщика.[1,с.40].
Следует отметить, что каждый налог, сбор (пошлина) имеют самостоятельный объект налогообложения и в
Также важным элементом налоговой системы государства является органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти. Налоговая служба Республики Беларусь — это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.[4,с.43]
Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти — парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.
Правовое регулирование отношений по взиманию налогов и сборов
... предмет ее регулирования. Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных ...
