В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными юридическими и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций , замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Вопросами бухгалтерского учета и анализа денежных средств занимаются такие отечественные и зарубежные исследователи как: Абрютина М. С., Бернстайн В. Г., Донцова Л. В., Ионова А. Ф., Камаев В. Д., Макарьева В. И., Жак Р. Е., Шеремет А. Д. и другие. Несмотря на степень изученности проблемы, существует ряд вопросов, которые являются проблематичными при бухгалтерском учете денежных средств и требуют глубоко рассмотрения. Основной и самой актуальной проблемой для многих бухгалтеров являются вопросы о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли, открытыми остаются вопросы составления отчета о движении денежных средств. Сфера, в которой также возникают спорные вопросы и допускают ошибки — это документооборот по учету наличных и безналичных денежных средств.
Банковские операции
... банковских операций Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на предоставление денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. Пассивные банковские операции – это операции, направленные на привлечение денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. Посреднические банковские операции представляют собой операции, ...
Целью данной работы является изложение на примере конкретной организации бухгалтерского учета движения денежных средств и анализа их использования, освещение теоретических вопросов, относящихся к проблеме , а также изучение законодательного регулирования данного раздела бухгалтерского учета. Для достижения поставленной цели в дипломной работе поставлен следующий ряд задач:
-
изучение основных определений, классификационных признаков и нормативно-правового регулирования учета движения денежных средств;
-
рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций и денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке;
-
рассмотрение бухгалтерского учета движения наличных и безналичных денежных средств.
-
определение порядка составления отчета о движении денежных средств.
-
определение особенностей экономического анализа движения денежных средств.
-
рассмотрение порядка автоматизации бухгалтерского учета денежных средств в специализированной бухгалтерской программе, используемой в организации — трендового анализа с целью определения тенденций развития данной организации.
Дипломная работа выполнена на примере ремонтно-строительной организации ООО «Мастер-Сервис», которая расположена в г. Иркутске.
Новизна и практическая значимость дипломной работы заключается в том, что даны конкретный рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и экономического анализа денежных средств в ООО «Мастер-Сервис». Кроме того, проведенный анализ и разработанные мероприятия по улучшению бухгалтерского учета могут быть использованы в исследуемой организации с целью повышения эффективности ее деятельности.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассмотрено понятие денежных средств, дана их классификация, рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского чета денежных средств и дана экономическая характеристика организации.
Во второй главе описаны особенности бухгалтерского учета движения денежных средств и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Мастер-Сервис».
В третьей главе рассмотрены задачи, методы и информационная база анализа движения денежных средств, проведен коэффициентный анализ движения денежных средств и анализ движения денежных средств по видам деятельности ООО «Мастер-Сервис».
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Экономическая характеристика ООО «Мастер-Сервис»
Среди отраслей индустриального комплекса Иркутской области строительство занимает ведущее место. Согласно статистике, в строительной отрасли занято около 26 % трудовых ресурсов Иркутской области.
Основные способы хищения денежных средств в сфере обслуживания ...
... регионов [https:// , 25]. Основными способами хищения денежных средств со счетов держателей банковских карт без участия персонала банков являются: — хищение денежных средств с использованием подлинных карты и кода ... дохода осужденного за период до пяти лет или без такового. Способы хищения денежных средств в сфере обслуживания держателей банковских карт имеют специфические различия, которые ...
Конъюнктура рынка и инвестиционный климат строительной отрасли Иркутской области весьма благоприятны, спрос на строительство новых объектов растет. Наблюдается достаточно высокая строительная активность.
Гражданское строительство в отрасли занимает ведущее положение – 80% от общего объема выполненных строительных работ на территории региона. Оставшейся 20% рынка (промышленное строительство) обеспечили такие строительные площадки как мостовой переход через р. Ангару, ФГУП «Аэропорт-Иркутск» (реконструкция), а также «Ирказ II» — осуществление проекта реконструкции и расширения предприятием ОАО «СУАЛ» филиал «ИркАЗ-СУАЛ».
В области насчитывается около 160 крупных, средних строительных и ремонтно-строительных организаций различных форм собственности, занимающихся промышленным, гражданским строительством и выполнением ремонтных работ.
В дипломной работе рассмотрена ремонтно-строительная компания ООО «Мастер-Сервис». Юридический адрес: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, д. 3.
ООО «Мастер-Сервис» создана в ноябре 1996 г. В непростые времена компания не просто выстояла и смогла пережить три серьезных кризиса, но и стала успешным предприятием на строительном рынке города Иркутска. В ноябре 2012 года ООО «Мастер-Сервис» отметила свое 16-летие.
Выполненные работы по благоустройству территорий и внешнего облика зданий органично вписались в архитектуру столицы Восточной Сибири.
В 2013 году планируется завершение строительства нескольких жилых домов в коттеджном поселке «Светлый Яр» и начало реализации новых амбициозных проектов, в частности благоустройства территории ИВАТУ. Сегодня в компании «Мастер-Сервис» работают свыше ста человек. Общая организационная структура компании представлена в приложении 1.
Структура управления предприятием централизированная, имеющая иерархическую, пирамидальную структуру, построенную по функциональному признаку.
Компания осуществляет следующие основные виды деятельности, согласно уставу, а именно: строительно-монтажные, ремонтные и реставрационные работы ; пуско-наладочные и специальные работы, связанные с объектами строительства; осуществление операций с недвижимостью; оказание инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, дизайнерских и транспортных услуг; также иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
ООО «Мастер-Сервис» бухгалтерский учет ведет в службе бухгалтерии, которой руководит, согласно должностной инструкции, главный бухгалтер.
Организационная структура бухгалтерской службы представлена в линейно-функциональной форме (рис 1.1).
Главный бухгалтер
Зам. гл. бухгалтера по фин. учету
Зам. гл. бухгалтера по налог. учету
Старш. бухгалтер по расчетам с персоналом
Старш. бухгалтер по учету имущества и фин. результатов
Старш. бухгалтер по расчетам с дебит-ми и кредит-ми
Бухгалтер по учету денежных средств
Рис. 1.1 Организационная структура бухгалтерии ООО «Мастер-Сервис»
Таким образом, структурные единицы бухгалтерии создаются по участкам учетной работы.
Как показал практический опыт , в ООО «Мастер-Сервис» большой удельный вес в учетной работе занимает учет затрат и расчет себестоимости выполненных работ.
На наш взгляд, организационную работу бухгалтерской службы можно пересмотреть: выделить группу по учету затрат в отдельную единицу бухгалтерии. На основе информации, формируемой данной группой, можно рекомендовать вести управленческий учет.
Основной формой бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сервис» является автоматизированная форма с применением программ комплекса «1С: Предприятие 8.2», которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности организации.
Бухгалтерский учет в ООО «Мастер-Сервис» ведется на основании учетной политики.
Учетная политика организации утверждается ежегодно для целей бухгалтерского и налогового учета. Организационный аспект учетной политики на 2013 г. содержит следующее:
Методические аспекты включают:
-
Основными средствами признаются активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и, в соответствии со стоимостным критерием – 40 000 руб.
-
По основным средствам и нематериальным активам установлен линейный способ начисления амортизации.
-
Сумма транспортно-заготовительных расходов по поступившим материалам аккумулируется на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».
-
Выбытие материально-производственных запасов осуществляется по методу средней себестоимости.
-
Себестоимость выполненных ремонтно-строительных работ формируется по каждому заказу.
-
Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
-
Расходы, связанные с продажей, распределяются между видами работ, согласно выручке от выполнения ремонтно-строительных работ.
Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном, и специальном счете, открытых в Байкальском банке Сбербанка России.
Основные экономические показатели деятельности организации приведены в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Основные экономические показатели ООО «Мастер–Сервис» (тыс. руб.)
|
Наименование |
Года |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп роста, % |
||||
|
01. 01. 2012 |
01. 01. 2011 |
01. 01. 2010 |
2012 к 2011 |
2012 к 20010 |
2012 к 2011 |
2012 к 2010 |
|
|
Выручка |
34 044 |
28 769 |
29 847 |
+5 275 |
+4 197 |
118,34 |
114,06 |
|
Чистая прибыль |
832 |
(1 030) |
315 |
+1 862 |
+517 |
180,78 |
264,13 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
6 973 |
6 198 |
2 950 |
+775 |
+4 023 |
112,5 |
236,37 |
|
Валюта баланса |
29 162 |
28 868 |
28 474 |
+294 |
+688 |
101,02 |
102,42 |
|
Дебиторская задолженность |
2 984 |
2 234 |
2 468 |
+750 |
+516 |
133,57 |
120,91 |
|
Среднегодовая численность работников |
123 |
115 |
102 |
+8 |
+21 |
107 |
121 |
|
Среднегодовая стоимость ОС |
19292 |
21147 |
19054 |
(1 855) |
+238 |
91,23 |
101,25 |
В 2012 г. по сравнению с 2011 г. наблюдается рост всех показателей (это следует из показателей отклонения и темпов роста), кроме среднегодовой стоимости основных средств, в общем, это положительная ситуация, так как ООО «Мастер-Сервис» развивается.
В 2012 г. по сравнению с 2010 г. также наблюдается рост всех показателей. Все показатели отклонения и темпов роста имеют положительное значение. Это благоприятная ситуация для организации, так как наблюдается увеличение показателей по сравнению с посткризисным периодом, следовательно организация развивается.
Таким образом можно сделать вывод, что за анализируемый период в ООО «Мастер-Сервис» наблюдался рост показателей. Компания смогла увеличить показатели докризисного периода.
Более подробно теоретические аспекты денежных средств рассмотрены в следующем пункте.
