В работе будут рассмотрены теоретические основы аудиторской деятельности: понятие аудита и аудиторской деятельности, принципы аудиторской деятельности, перечислены нормативно-правовые акты, составляющие правовую основу аудиторской деятельности; рассмотрены такие составляющие правового статуса аудитора, как: квалификационные требования, права и обязанности, ответственность.
Фрагмент работы для ознакомления
Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимости; объективности; полноты; конфиденциальности.Независимость заключается в отсутствии у аудитора при формирование его мнения финансовой, имущественной или родственной заинтересованности в отношении проверяемого предприятия, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости регламентируется нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.Объективность заключается в обязательной непредвзятости, беспристрастности и неподвластности какому-либо влиянию при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений. При этом проверяемая документация должна соответствовать действующим нормативным документам, а учетные данные проверяемого предприятия – фактическому положению дел.Полнота характеризуется достаточным составом проверяемых документов предприятия для получения объективной оценки их достоверности или недостоверности.
Полнота проверки во многом зависит от аудиторской выборки. Руководителям и другим должностным лицам, проверяемого субъекта запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.Конфиденциальность — это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) третьим лицам и не разглашать содержащиеся в низ сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта. Данные, полученные в ходе аудиторской проверки. проводимой по поручению органа дознания, прокурора, следователя, суда могут быть преданы гласности только с разрешения указанных органов. Конфиденциальность соблюдается и в том случае, если разглашение информации не может нанести проверяемому субъекту материального или иного ущерба. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно, независимо от продолжения или прекращения отношений с клиентом, и не имеет ограничений по времени.Основные составляющие правового статуса аудитораКвалификационные требования к аудиторуКак известно, индивидуальный аудитор может осуществлять аудиторскую деятельность только при наличии квалификационного аттестата аудитора.
Правовые основы аудиторской деятельности
... «Об аудиторской деятельности» (далее - Закон) и уточнены новые нормы правовых основ регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, введенные данным Законом. 1. Понятие и цели аудита. Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) ...
Надо признать, что ФЗ № 307 в статьях 11, 12 выдвигает достаточно серьезные требования к порядку выдачи и аннулирования такого аттестата. Так, квалификационный аттестат аудитора выдается СРО аудиторов при условии, что претендент сдал квалификационный экзамен и имеет на дату подачи заявления о выдаче аттестата стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. При этом не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях его получения с использованием подложных документов либо получения лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, в случае вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока, в случае несоблюдения аудитором требований о независимости и аудиторской тайне и в некоторых других случаях. При аннулировании аттестата аудитор исключается из реестра аудиторов и аудиторских организаций.Права и обязанности аудитораВопросы правоспособности аудиторской организации и индивидуального аудитора подробно освещены в ст.
13 ФЗ № 307. Так, аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе: 1) определять формы и методы оказания аудиторских услуг, состав аудиторской группы; 2) исследовать всю документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, проверять наличие любого имущества, отраженного в ней; 3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения по возникшим вопросам; 4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в случаях непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации или выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудитора о достоверности отчетности; 5) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности; 6) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. Безусловно, аудиторская организация, индивидуальный аудитор имеют и ряд обязанностей. К их числу относятся следующие: 1) предоставление по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов, информации о своем членстве в СРО аудиторов; 2) передача аудиторского заключения в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 3) составление документов на русском языке; 4) обеспечение хранения полученных и (или) составленных документов, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории Российской Федерации;5) информирование учредителей (участников) аудируемого лица или их представителей о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица. Помимо этого аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны исполнять и иные обязанности, если они вытекают из заключенного договора оказания аудиторских услуг.Ответственность аудитораРаскрывая правовой статус аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов отметим, что они несут гражданско-правовую, административную, уголовную и материальную ответственность за нарушение требований законодательства или договора об оказании аудиторских услуг. Гражданско-правовая ответственность наступает в случае нарушения индивидуальным аудитором, аудиторской организацией принятых на себя обязательств по договору об оказании аудиторских услуг (ст. 401 ГК РФ), а также в случае причинения своими действиями убытков аудируемой организации (ст. 15 ГК РФ).
Контрольная работа: Какова роль саморегулируемых аудиторских ...
... несоответствии саморегулируемой организации аудиторов установленным требованиям; представляют в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, в ...
Список литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/pravovoy-status-auditora/
Библиографический список
[Электронный ресурс]//URL: https://inauka.net/referat/pravovoy-status-auditora/
1. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
2. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 22.11.2016) // «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, N 25, ст. 2954.
3. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 22.11.2016) // «Собрание законодательства РФ», 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) // «Собрание законодательства РФ», 05.01.2009, N 1, ст. 15.
5. Диденко А. А. Современная системаисточников российского гражданского права: Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2007. – № 30. – С. 209-216.
6. Лескова Ю. Г. Членство в саморегулируемой организации: преимущества и недостатки законодательства России // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2011. – № 3. – С. 66-73.
7. Рязанцева М. В. Правовой статус аудиторов и аудиторских организаций // Юридические науки. – 2013. – № 11. – 81.
8. Седова Н. А. Гражданско-правовой режим имущества акционерных обществ в агропромышленном комплексе (АПК): Дис. … канд. юрид. наук. – Краснодар, 2006. – 24 с.
9. Чигринова А.Н. Гражданско-правовой статус аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов // Гражданское законодательство РФ: современное состояние, тенденции и перспективы развития — 2016. — С. 127-130.
