Участники налоговых правоотношений

Реферат

В систему налоговых органов России в соответствии с положениями НК РФ в настоящее время входят ФНС России и ее территориальные органы.

В процессе реализации своих полномочий, установленных законодательством, налоговые органы РФ взаимодействуют с иными федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными в неб юджетн ы м и фон дам и.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе :

    • требовать от налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) документы по установленным формам и (или) форматам в электронном виде, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, которые могут подтвердить правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
    • проводить налоговые проверки;
    • производить выемку документов у налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
    • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов) для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
    • приостанавливать операции по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
    • осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России;
    • определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
    • требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов и налоговых агентов), их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
    • взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
    • требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика (плательщика сборов и налогового агента) и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;
    • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
    • вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
    • ходатайствовать об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
    • предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;
    • возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;
    • досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
    • в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

    Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

    34 стр., 16718 слов

    Теория и практика проведения налоговых проверок юридических лиц

    ... проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода и др. Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. ... налогов, а также частично - валютный контроль. Таким образом, целью данной курсовой работы поставлено исследование налоговых проверок ...

    Формы и форматы документов, которые используются налоговыми органами для реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм таких документов и порядок направления и получения данных документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются ФНС России, если полномочия по их утверждению не возложены законодательством о налогах и сборах на иной федеральный орган исполнительной власти.

    16 стр., 7531 слов

    Камеральная проверка как форма налогового контроля

    ... о налогах и сборах периодичности их представления. В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено осведомлять налогоплательщика о начале камеральной налоговой проверки. Для проведения камеральной проверки налоговому органу не нужно выносить какой-нибудь процессуальный документ, например ...

    от 08.06.2015

    Обратите внимание!

    Налоговые органы могут направлять налогоплательщикам или их представителям документы, используемые ими при реализации своих полномочий, равнозначными способами исходя из общего правила. А именно, документы могут быть:

      • вручены налогоплательщику или его представителю непосредственно под расписку;
      • направлены по почте заказным письмом. В этом случае датой получения этих документов считается шестой день со дня отправки заказного письма;
      • переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

      Но равнозначными указанные способы передачи налоговыми органами документов налогоплательщикам или их представителям будут только в тех случаях, когда НК РФ прямо не предусмотрен какой-либо конкретный порядок их передачи («https:// «, 27).

      Например, при вручении актов налоговых проверок законодательство требует от налоговых органов соблюдения определенной процедуры. Акт налоговой проверки, независимо от того, какая это была проверка, камеральная или выездная, в течение пяти рабочих дней со дня составления такого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом или его представителем. Очевидно, что должностные лица налогового органа должны сначала предпринять попытку вручения акта налоговой проверки налогоплательщику лично под расписку, а уже потом, в случае невозможности такого вручения, попытаться вручить акт иным способом.

      Кроме того, если речь идет о тех лицах, которые в соответствии с законодательством о налогах и сборах должны представлять налоговую отчетность в электронной форме, таким налогоплательщикам документы передаются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

      Все документы в электронной форме, которые подписаны автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признаются равнозначными документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

      И еще необходимо помнить о том, что в случае направления документов по почте налоговые органы посылают их по следующим адресам:

        • российской организации — по адресу места ее нахождения или места нахождения ее филиала или представительства, содержащемуся в ЕГРЮЛ;
        • иностранной организации — по адресу места осуществления ею деятельности на территории РФ, содержащемуся в ЕГРН;
        • иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, — по представленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в ЕГРН;
        • иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство и имеющей на территории РФ объекты недвижимого имущества на праве собственности, — по адресу места нахождения такого объекта недвижимого имущества или по представленному налоговому органу адресу;

        — ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся ИП, — по адресу места его жительства (места пребывания) или по представленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в ЕГРН (приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7−14/306@ утверждена форма заявления о представлении налоговому органу адреса для направления по почте документов).

        12 стр., 5894 слов

        Криминалистическая характеристика налоговых преступлений (2)

        ... методики расследования налоговых преступлений. Предметом является характеристика личности, места, времени и условий совершения налогового преступления. Учитывая сказанное, в задачи представленной работы входит: ознакомиться с историей и понятием налогового преступления; рассмотреть криминалистическую характеристику налоговых преступлений; ...

      Иначе говоря, налоговые органы имеют право направлять документы по юридическому адресу налогоплательщика, а не по адресу, по которому указанный налогоплательщик фактически находится!

      Согласно ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны.

        • соблюдать законодательство о налогах и сборах;
        • осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
        • вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
        • бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
        • руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
        • сообщать налогоплательщикам (плательщикам сборов, налоговым агентам) при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом ФНС России, доводить до налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;
        • принимать решения о возврате налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
        • соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
        • направлять налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, — налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
        • представлять налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка должна быть представлена в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
        • осуществлять по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора или налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта. Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также порядок его передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждаются ФНС России;
        • по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).
          12 стр., 5742 слов

          Финансовые науки: Земельный налог,

          ... этих категорий. Таким образом, цель работы – рассмотреть сущность земельного налога, особенности заполнения декларации по налогу и примеры расчетов. 1. Земли как вид природных ... отраслевым управлением ставятся органами общего государственного управления. 2. Сущность земельного налога Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных ...

        Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

        Кроме того, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора или налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 рабочих дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198—199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.