Учет обязательств по налогам

Реферат
  • — чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
  • Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода — это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов и т. д.

    При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм, например вычеты сумм компенсаций при служебных командировках (суточные не более шести месячных расчетных показателей в сутки в пределах РК) и по представительским расходам, расходы по вознаграждению, расходы по налогам, расходы по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходы на обучение сотрудников и т. д. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся. Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода.

    2 стр., 888 слов

    V006917 Расходы, доходы и прибыль в корпоративных структурах

    ... затраты, связанные с управлением организацией и ее обслуживанием в целом и реализацией продукции. В состав накладных затрат входят общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. 1.2 Состав доходов в корпоративной структуре. Доходами организации признается увеличение экономиче¬ских ...

    Применяют различные ставки налога, 10% — применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства, 20% — применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок, 15% — применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан).

    Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

    Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов. Период, за который исчисляется КПН — календарный год (с 01 января по 31 декабря).

    Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата — разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта .

    Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.

    Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода.

    Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

    Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

    30 стр., 14641 слов

    Налоговая отчетность и налоговый контроль в РФ

    ... так и местных (коммунальных) налогов. Однако единой налоговой системы в тот период не существовало, и налогообложение отдельных местностей определялось лояльностью ... по сравнению с прямыми налогами (до 42 % государственных доходов). Вплоть до середины XVIII в. в русском языке для обозначения ... г. Государственным советом России была утверждена программа финансовых преобразований. Создател

    Начисление корпоративного подоходного налога на сумму 112 670 тенге:

    • — дебет счет 7710 «Расходы по подоходному налогу»;
    • — кредит счет 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате».

    Начисление налога производится один раз по итогам года.

    Оплата корпоративного подоходного налога в бюджет отражается:

    • — дебет счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате»;
    • — кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

    В конце года суммы расходов по подоходному налогу относятся в дебет счета 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» с кредита счета 7710 «Расходы по подоходному налогу» (9, «https:// «).

    Налог на добавленную стоимость. Из косвенных налогов наиболее значительным является налог на добавленную стоимость — НДС, введенный с 1992 г. Он занимает 20 процентов в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя. Объектом обложения налогом является «добавленная стоимость», которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизацией); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу, и некоторые другие.

    Согласно Закону Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» «НДС представляет собой Отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет, по облагаемому обороту определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начислениями за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за полученные товары, выполненные работы или оказанные услуги». В последнем проявляется механизм зачета по налогу.

    Итак, налог па добавленную стоимость — это один из косвенных налогов, который взимается непосредственно с получателей дохода и включается в цену товаров (работ и услуг), завышая ее.

    Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведут на пассивном счете 3130 «Налог на добавленную стоимость».

    Ставка налога на добавленную стоимость составляет 12% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

    Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

    Рассмотрим корреспонденцию счетов по налогу на добавленную стоимость:

    6 стр., 2737 слов

    Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

    ... объектам налогообложения как признаке состава уклонения от уплаты налогов следует отнести: 1. При исчислении налога на добавленную стоимость объектом налогообложения является стоимость, которую предприятие (как в ... и оказании услуг, а также стоимость ввозимых на территорию Республики Беларусь товаров. Налогом на добавленную стоимость облагается: а) добавленная стоимость при продаже всех товаров, ...

    Начислен НДС покупателям и заказчикам на сумму 12 000 тенге:

    • — дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
    • — кредит счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

    Произведен зачет по НДС за отчетный период на сумму 331 790 тенге и представлен следующей корреспонденцией:

    • — дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»;
    • — кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

    Плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

    Акциз. Акцизами облагаются товары, произведенные на территории Республики Казахстан и импортируемые на территорию Республики Казахстан.

    Учет расчетов с бюджетом по акцизам ведут на пассивном счете 3140 «Акцизы». Плательщиками акцизов являются все юридические лица, производящие товары на территории Республики Казахстан или импортирующие подакцизные товары, или реализующие подакцизные товары, если акциз по этим товарам на территории Республики Казахстан не был уплачен, или осуществляющие игорный бизнес на территории Республики Казахстан.

    Подакцизными товарами являются произведенные на территории Республики Казахстан или импортируемые на ее территорию: спирт этиловый питьевой и спирт этиловый очищенный, произведенный из пищевого сырья; водка; ликеро-водочные изделия; крепленные напитки, крепленные соки и бальзамы; вина; коньяки; пиво; виноматериалы; табачные изделия; прочие изделия, содержащие табак; осетровая и лососевая рыбы, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесы, приготовленные из осетровых и лососевых рыб и икры; ювелирные изделия из золота, платины или серебра; изделия из хрусталя, хрустальные осветительные приборы; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретенных для нужд органов государственной власти); сырая нефть, электроэнергия.

    Товары, указанные выше могут быть маркированы марками акцизного сбора в порядке и на условиях, определяемых Правительством Республики Казахстан. Экспортируемые подакцизные товары не подлежат маркировке марками акцизного сбора.

    По подакцизным товарам, выработанным на территории Республики Казахстан из давальческого сырья, включая временно ввозимое на территорию Республики Казахстан, плательщиками акцизов являются производящие их лица.

    По подакцизным товарам, выработанным за пределами территории Республики Казахстан из давальческого сырья, происходящего с территории Республики Казахстан, с последующим возвратом этих товаров в Республику Казахстан, плательщиками акцизов являются лица, осуществляющие такой ввоз на территорию Республики Казахстан.